Impuesto sobre la renta
Impuesto basado en la renta imponible
Parte de una serie sobre
Impuestos
Un aspecto de la política fiscal
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El impuesto sobre la renta es un impuesto que se aplica a personas físicas o jurídicas (contribuyentes) sobre los ingresos o beneficios que obtienen (comúnmente denominados ingresos imponibles ). El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva por los ingresos imponibles. Las tasas impositivas pueden variar según el tipo o las características del contribuyente y el tipo de ingresos.

La tasa impositiva puede aumentar a medida que aumenta el ingreso gravable (lo que se conoce como tasas impositivas progresivas o graduadas ). El impuesto que se aplica a las empresas generalmente se conoce como impuesto corporativo y generalmente se aplica a una tasa fija. El ingreso individual a menudo se grava con tasas progresivas donde la tasa impositiva aplicada a cada unidad adicional de ingreso aumenta (por ejemplo, los primeros $10,000 de ingresos se gravan al 0%, los siguientes $10,000 se gravan al 1%, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen del impuesto a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos provenientes de inversiones pueden gravarse a tasas diferentes (generalmente más bajas) que otros tipos de ingresos. Se pueden permitir créditos de varios tipos que reducen el impuesto. Algunas jurisdicciones imponen el impuesto más alto entre un impuesto a la renta o un impuesto sobre una base o medida alternativa de ingresos.

Los ingresos imponibles de los contribuyentes residentes en la jurisdicción son generalmente los ingresos totales menos los gastos que generan ingresos y otras deducciones. Generalmente, solo se incluyen en los ingresos las ganancias netas de la venta de propiedades, incluidos los bienes destinados a la venta. Los ingresos de los accionistas de una corporación generalmente incluyen las distribuciones de ganancias de la corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, incluida una asignación para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones nocionales para personas físicas y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Los no residentes pagan impuestos solo sobre ciertos tipos de ingresos de fuentes dentro de las jurisdicciones, con pocas excepciones.

La mayoría de las jurisdicciones exigen la autoevaluación del impuesto y exigen que los contribuyentes de algunos tipos de ingresos retengan impuestos de esos pagos. Es posible que se exijan pagos anticipados de impuestos por parte de los contribuyentes. Los contribuyentes que no pagan a tiempo los impuestos adeudados suelen estar sujetos a sanciones importantes, que pueden incluir penas de prisión para las personas físicas. Los ingresos imponibles de los contribuyentes residentes en la jurisdicción son generalmente los ingresos totales menos los gastos de producción de ingresos y otras deducciones. Por lo general, solo se incluyen en los ingresos las ganancias netas de la venta de propiedades, incluidos los bienes destinados a la venta. Los ingresos de los accionistas de una corporación suelen incluir las distribuciones de beneficios de la corporación. Las deducciones suelen incluir todos los gastos comerciales o de producción de ingresos, incluida una asignación para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones nocionales para las personas físicas y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Los no residentes pagan impuestos solo sobre ciertos tipos de ingresos de fuentes dentro de las jurisdicciones, con pocas excepciones.

Historia

Tasa marginal máxima del impuesto sobre la renta (es decir, la tasa máxima de imposición aplicada a la parte más alta de los ingresos)

El concepto de gravar la renta es una innovación moderna y presupone varias cosas: una economía monetaria , cuentas razonablemente precisas , un entendimiento común de los ingresos, gastos y ganancias , y una sociedad ordenada con registros confiables.

Durante la mayor parte de la historia de la civilización , estas condiciones previas no existían y los impuestos se basaban en otros factores. Los impuestos sobre la riqueza , la posición social y la propiedad de los medios de producción (normalmente, la tierra y los esclavos ) eran comunes. Prácticas como el diezmo o la ofrenda de las primicias existían desde la antigüedad y pueden considerarse precursoras del impuesto sobre la renta, pero carecían de precisión y, desde luego, no se basaban en un concepto de incremento neto.

Primeros ejemplos

El primer impuesto sobre la renta se atribuye generalmente a Egipto . [1] En los primeros días de la República romana , los impuestos públicos consistían en evaluaciones modestas sobre la riqueza y la propiedad en propiedad. La tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% y a veces subía hasta el 3% en situaciones como la guerra. Estos impuestos modestos se recaudaban sobre la tierra, las casas y otros bienes inmuebles, los esclavos, los animales, los artículos personales y la riqueza monetaria. Cuanto más poseía una persona, más impuestos pagaba. Los impuestos se recaudaban de los individuos. [2]

En el año 10 d. C., el emperador Wang Mang de la dinastía Xin instituyó un impuesto sobre la renta sin precedentes, a una tasa del 10 por ciento de las ganancias, para los profesionales y el trabajo calificado. Fue derrocado 13 años después, en el año 23 d. C., y las políticas anteriores se restauraron durante la reestablecida dinastía Han que siguió.

Uno de los primeros impuestos registrados sobre la renta fue el diezmo de Saladino introducido por Enrique II en 1188 para recaudar dinero para la Tercera Cruzada . [3] El diezmo exigía que cada laico en Inglaterra y Gales pagara un impuesto de una décima parte de sus ingresos personales y bienes muebles. [4]

En 1641, Portugal introdujo un impuesto sobre la renta personal llamado décima . [5]

Era moderna

Reino Unido

William Pitt el Joven introdujo un impuesto progresivo sobre la renta en 1798.

La fecha de inicio del impuesto sobre la renta moderno se acepta típicamente como 1799, [6] por sugerencia de Henry Beeke , el futuro decano de Bristol . [7] Este impuesto sobre la renta fue introducido en Gran Bretaña por el Primer Ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para pagar armas y equipo para la Guerra de Independencia Francesa . El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con una tasa de 2 peniques antiguos por libra ( 1 ⁄ 120 ) sobre ingresos superiores a £60 (equivalente a £6700 en 2023), [8] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines por libra (10%) sobre ingresos superiores a £200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara £10 millones al año, pero los ingresos reales para 1799 totalizaron solo un poco más de £6 millones. [9]

El impuesto sobre la renta de Pitt se aplicó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, después de la renuncia de Pitt por la Emancipación Católica . El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Addington en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades con Francia, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo . Los opositores del impuesto, que pensaban que solo debería usarse para financiar guerras, querían que todos los registros del impuesto se destruyeran junto con su derogación. Los registros fueron quemados públicamente por el Canciller del Exchequer , pero se conservaron copias en el sótano del tribunal fiscal. [10]

Caricatura de Punch (1907); ilustra la impopularidad entre los lectores de Punch de un impuesto sobre la renta propuesto en 1907 por el Partido Laborista en el Reino Unido.

En el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda , el impuesto sobre la renta fue reintroducido por Sir Robert Peel mediante la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841 , pero un creciente déficit presupuestario requería una nueva fuente de fondos. El nuevo impuesto sobre la renta, basado en el modelo de Addington, se impuso a los ingresos superiores a £150 (equivalentes a £19.487 en 2023). [11] Aunque esta medida inicialmente se concibió como temporal, pronto se convirtió en un elemento fijo del sistema tributario británico.

En 1851 se formó un comité dirigido por Joseph Hume para investigar el asunto, pero no logró llegar a una recomendación clara. A pesar de la enérgica objeción, William Gladstone , Ministro de Hacienda desde 1852, mantuvo el impuesto progresivo sobre la renta y lo amplió para cubrir los costes de la guerra de Crimea . En la década de 1860, el impuesto progresivo se había convertido en un elemento aceptado a regañadientes en el sistema fiscal del Reino Unido. [12]

Estados Unidos

El gobierno federal de los EE. UU. impuso el primer impuesto sobre la renta personal el 5 de agosto de 1861 , para ayudar a financiar su esfuerzo bélico en la Guerra Civil estadounidense (3% de todos los ingresos superiores a 800 USD) (equivalente a 21 300 USD en 2023). [13] [14] [15] Este impuesto fue derogado y reemplazado por otro impuesto sobre la renta en 1862. [16] [17] Fue recién en 1894 que se aprobó el primer impuesto sobre la renta en tiempos de paz a través del arancel Wilson-Gorman . La tasa era del 2% sobre los ingresos superiores a 4000 USD (equivalente a 126 000 USD en 2023), lo que significaba que menos del 10% de los hogares pagarían algo. El propósito del impuesto sobre la renta era compensar los ingresos que se perderían por las reducciones arancelarias. [18] La Corte Suprema de Estados Unidos dictaminó que el impuesto a la renta era inconstitucional , ya que la décima enmienda prohíbe cualquier poder no expresado en la Constitución de Estados Unidos y no existe ningún poder para imponer otro que un impuesto directo por prorrateo.

En 1913, la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos eliminó el obstáculo de inconstitucionalidad que anteriormente no había permitido la implementación de un impuesto federal sobre la renta antes de 1913 en los Estados Unidos. En el año fiscal 1918, las recaudaciones anuales de ingresos internos superaron por primera vez la marca de los mil millones de dólares, aumentando a $5.4 mil millones en 1920. [19] La cantidad de ingresos recaudados a través del impuesto sobre la renta ha variado drásticamente, desde el 1% para el tramo más bajo en los primeros días del impuesto sobre la renta en los Estados Unidos hasta tasas impositivas de más del 90% para el tramo más alto durante la Segunda Guerra Mundial .

Cronología de la introducción del impuesto sobre la renta por país

Principios comunes

Si bien las normas tributarias varían ampliamente, ciertos principios básicos son comunes a la mayoría de los sistemas de impuestos sobre la renta. Los sistemas tributarios de Canadá, China, Alemania , Singapur , el Reino Unido y los Estados Unidos, entre otros, siguen la mayoría de los principios que se describen a continuación. Algunos sistemas tributarios, como el de la India , pueden tener diferencias significativas con respecto a los principios que se describen a continuación. La mayoría de las referencias a continuación son ejemplos; consulte los artículos específicos por jurisdicción ( por ejemplo , Impuesto sobre la renta en Australia ).

Contribuyentes y tasas

Las personas físicas suelen pagar impuestos a tasas distintas a las de las corporaciones. Los individuos incluyen solo a los seres humanos. Los sistemas tributarios de países distintos de los EE. UU. tratan a una entidad como una corporación solo si está legalmente organizada como tal. Los patrimonios y fideicomisos suelen estar sujetos a disposiciones tributarias especiales. Otras entidades sujetas a impuestos generalmente se tratan como sociedades. En los EE. UU., muchos tipos de entidades pueden optar por ser tratadas como una corporación o una sociedad. Los socios de sociedades se consideran titulares de ingresos, deducciones y créditos equivalentes a sus participaciones en dichos elementos de la sociedad.

Se aplican impuestos separados a cada contribuyente que cumpla con ciertos criterios mínimos. Muchos sistemas permiten que las personas casadas soliciten una evaluación conjunta . Muchos sistemas permiten que los grupos controlados de corporaciones organizadas localmente sean evaluados conjuntamente.

Las tasas impositivas varían ampliamente. Algunos sistemas imponen tasas más altas sobre cantidades más altas de ingresos . Las escalas de tasas impositivas pueden variar para las personas según su estado civil. [b] En la India, por otro lado, existe un sistema de tasa de tramos, donde para los ingresos inferiores a 2,5 lakhs INR por año, el impuesto es del cero por ciento, para aquellos con sus ingresos en el tramo de la tasa de INR 2,50,001 a INR 5,00,000 la tasa impositiva es del 5%. De esta manera, la tasa aumenta con cada tramo, llegando a una tasa impositiva del 30% para aquellos con ingresos superiores a INR 15,00,000. [41]

Residentes y no residentes

Los residentes generalmente pagan impuestos de manera diferente a los no residentes. Pocas jurisdicciones gravan a los no residentes más allá de los tipos específicos de ingresos obtenidos dentro de la jurisdicción. Véase, por ejemplo , el análisis de la tributación por parte de los Estados Unidos de personas extranjeras . Sin embargo, los residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos mundiales. [c] Un puñado de jurisdicciones (en particular, Singapur y Hong Kong) gravan a los residentes solo sobre los ingresos obtenidos en la jurisdicción o remitidos a ella. Puede surgir una situación en la que el contribuyente tenga que pagar impuestos en una jurisdicción en la que es residente fiscal y también pagar impuestos en otro país en el que no es residente. Esto crea la situación de doble imposición que requiere la evaluación del Acuerdo para evitar la doble imposición celebrado por las jurisdicciones en las que el contribuyente es evaluado como residente y no residente para la misma transacción.

La residencia suele definirse para las personas como la presencia en la jurisdicción durante más de 183 días. La mayoría de las jurisdicciones basan la residencia de las entidades en el lugar de organización o en el lugar de gestión y control.

Definición de ingresos

La mayoría de los sistemas definen los ingresos sujetos a impuestos de manera amplia para los residentes, pero gravan a los no residentes solo por tipos específicos de ingresos. Lo que se incluye en los ingresos para las personas físicas puede diferir de lo que se incluye para las entidades. El momento de reconocimiento de los ingresos puede diferir según el tipo de contribuyente o el tipo de ingreso.

Los ingresos generalmente incluyen la mayoría de los tipos de ingresos que enriquecen al contribuyente, incluyendo la compensación por servicios, las ganancias por la venta de bienes u otros bienes, los intereses, los dividendos, las rentas, las regalías, las anualidades, las pensiones y todo tipo de otros artículos. [d] Muchos sistemas excluyen de los ingresos parte o la totalidad de los pagos de pensiones u otros planes nacionales de jubilación. La mayoría de los sistemas impositivos excluyen de los ingresos los beneficios de atención médica proporcionados por los empleadores o en virtud de los sistemas nacionales de seguros.

Deducciones permitidas

Casi todos los sistemas impositivos permiten a los residentes reducir los ingresos brutos por concepto de deducciones comerciales y otros tipos de deducciones. En cambio, los no residentes suelen estar sujetos al impuesto sobre la renta sobre el monto bruto de ingresos de la mayoría de los tipos más los ingresos comerciales netos obtenidos dentro de la jurisdicción.

Los gastos incurridos en una actividad comercial, empresarial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos son generalmente deducibles, aunque puede haber limitaciones en algunos tipos de gastos o actividades. Los gastos comerciales incluyen todo tipo de costos en beneficio de la actividad. Casi siempre se permite una deducción (como deducción de capital o depreciación) para recuperar los costos de los activos utilizados en la actividad. Las reglas sobre deducciones de capital varían ampliamente y, a menudo, permiten la recuperación de costos más rápidamente que de manera prorrateada durante la vida útil del activo.

La mayoría de los sistemas permiten a las personas algún tipo de deducción nocional o una cantidad sujeta a cero impuestos. Además, muchos sistemas permiten la deducción de algunos tipos de gastos personales, como los intereses de la hipoteca de la vivienda o los gastos médicos.

Beneficios empresariales

Solo los ingresos netos provenientes de actividades comerciales, ya sean realizadas por personas físicas o jurídicas, son gravables, con pocas excepciones. Muchos países exigen a las empresas comerciales que elaboren estados financieros [42] que deben ser auditados. Los sistemas tributarios de esos países suelen definir los ingresos gravables como los ingresos que se obtienen de esos estados financieros con pocos ajustes, si es que hay alguno. Algunas jurisdicciones calculan los ingresos netos como un porcentaje fijo de los ingresos brutos para algunos tipos de empresas, en particular las sucursales de no residentes.

Créditos

Casi todos los sistemas permiten a los residentes un crédito por los impuestos sobre la renta pagados a otras jurisdicciones del mismo tipo. Por lo tanto, se permite un crédito a nivel nacional por los impuestos sobre la renta pagados a otros países. Muchos sistemas de impuestos sobre la renta permiten otros créditos de diversos tipos, y dichos créditos suelen ser exclusivos de la jurisdicción.

Impuestos alternativos

Algunas jurisdicciones, en particular los Estados Unidos y muchos de sus estados y Suiza , imponen el impuesto a la renta regular o un impuesto alternativo, que es el más alto. Suiza y los estados de los EE. UU. generalmente imponen ese impuesto solo a las corporaciones y lo basan en el capital o una medida similar.

Administración

El impuesto sobre la renta se recauda generalmente de una de dos maneras: mediante la retención del impuesto en la fuente y/o mediante pagos directos de los contribuyentes. Casi todas las jurisdicciones exigen que quienes pagan a los empleados o a los no residentes retengan el impuesto sobre la renta de dichos pagos. El importe que se retendrá es un porcentaje fijo, mientras que el impuesto en sí tiene una tasa fija. Alternativamente, el importe que se retendrá puede ser determinado por la administración tributaria del país o por el pagador utilizando fórmulas proporcionadas por la administración tributaria. Por lo general, se exige a los beneficiarios que proporcionen al pagador o al gobierno la información necesaria para realizar las determinaciones. La retención para empleados a menudo se conoce como "pago según los ingresos" ( PAYE ) o "pago según los ingresos".

Los empleadores suelen recaudar los impuestos sobre la renta de los trabajadores mediante un sistema de retención o pago por ingresos . Estas recaudaciones no son necesariamente importes finales de impuestos, ya que es posible que se le pida al trabajador que agregue los ingresos salariales a otros ingresos o deducciones para determinar el impuesto real. El cálculo del impuesto que se debe retener puede ser realizado por el gobierno o por los empleadores en función de las deducciones o fórmulas de retención.

Casi todos los sistemas exigen que quienes no hayan pagado totalmente sus impuestos correspondientes mediante retención realicen una autoliquidación del impuesto y realicen los pagos antes de la determinación final del impuesto o junto con ella. La autoliquidación significa que el contribuyente debe realizar un cálculo del impuesto y presentarlo al gobierno. Algunos países proporcionan a los contribuyentes una estimación precalculada, que el contribuyente puede corregir según sea necesario.

La proporción de personas que pagan sus impuestos sobre la renta en su totalidad, a tiempo y de manera voluntaria (es decir, sin que el gobierno les multe ni les ordene pagar más) se denomina tasa de cumplimiento voluntario. [43] La tasa de cumplimiento voluntario es más alta en los EE. UU. que en países como Alemania o Italia. [43] En países con un mercado negro considerable , la tasa de cumplimiento voluntario es muy baja y puede ser imposible de calcular correctamente. [43]

Estatal, provincial y local

En varios países con sistemas federales, los impuestos sobre la renta se aplican por separado en las jurisdicciones subnacionales, como Canadá , Alemania , Suiza y los Estados Unidos , donde las provincias, los cantones o los estados imponen impuestos separados. En algunos países, las ciudades también imponen impuestos sobre la renta. El sistema puede estar integrado (como en Alemania) con impuestos recaudados a nivel federal. En Quebec y los Estados Unidos, los sistemas federal y estatal se administran de forma independiente y tienen diferencias en la determinación de los ingresos imponibles.

Impuestos basados ​​en el salario

Los impuestos relacionados con la jubilación, como la Seguridad Social o el seguro nacional , también son un tipo de impuesto sobre la renta, aunque no se los suele denominar así. En los EE. UU., estos impuestos generalmente se aplican a una tasa fija sobre los salarios o las ganancias de los trabajadores autónomos hasta un monto máximo por año. El impuesto puede aplicarse al empleador, al empleado o a ambos, con la misma tasa o con tasas diferentes.

Algunas jurisdicciones también imponen un impuesto que se cobra a los empleadores para financiar el seguro de desempleo, la atención médica o gastos gubernamentales similares.

Aspectos económicos y de política

Ingresos del gobierno general , en % del PIB, provenientes de impuestos sobre la renta personal. Para estos datos, la variación del PIB per cápita con la paridad del poder adquisitivo (PPA) se explica en un 27% por los ingresos fiscales .

Se han propuesto múltiples teorías contradictorias sobre el impacto económico de los impuestos sobre la renta. [e] Los impuestos sobre la renta son ampliamente considerados como un impuesto progresivo (la incidencia del impuesto aumenta a medida que aumenta el ingreso).

Algunos estudios han sugerido que un impuesto sobre la renta no tiene mucho efecto sobre el número de horas trabajadas. [44]

Críticas

Las estrategias de evasión fiscal y las lagunas legales tienden a surgir dentro de los códigos de impuestos sobre la renta. Se crean cuando los contribuyentes encuentran métodos legales para evitar pagar impuestos. Los legisladores luego intentan cerrar las lagunas legales con legislación adicional. Eso conduce a un círculo vicioso de estrategias de evasión y legislación cada vez más complejas. [45] El círculo vicioso tiende a beneficiar a las grandes corporaciones y a los individuos ricos que pueden pagar los honorarios profesionales que vienen con una planificación fiscal cada vez más sofisticada, [46] lo que pone en tela de juicio la noción de que incluso un sistema de impuestos sobre la renta marginal puede llamarse propiamente progresivo.

Los mayores costos laborales y de capital que impone el impuesto sobre la renta generan una pérdida de peso muerto en una economía, es decir, la pérdida de actividad económica debido a que las personas deciden no invertir capital o utilizar el tiempo de manera productiva debido a la carga que el impuesto impondría sobre esas actividades. También existe una pérdida debido a que las personas y los asesores profesionales dedican tiempo a conductas que evaden impuestos en lugar de dedicarlo a actividades económicamente productivas. [47]

Desplazamiento entre paréntesis

El aumento gradual de los niveles impositivos se define generalmente como el proceso por el cual la inflación empuja los salarios y sueldos hacia niveles impositivos más altos , lo que genera una carga fiscal . [48] [49] [50] Sin embargo, incluso si solo hay un nivel impositivo, o uno permanece dentro del mismo nivel impositivo, seguirá habiendo un aumento gradual de los niveles impositivos, lo que dará como resultado que una mayor proporción de los ingresos se pague en impuestos. Es decir, aunque la tasa impositiva marginal permanece sin cambios con la inflación, la tasa impositiva promedio aumentará.

La mayoría de los sistemas tributarios progresivos no se ajustan a la inflación. A medida que los salarios y sueldos aumentan en términos nominales bajo la influencia de la inflación, se vuelven más gravados, aunque en términos reales el valor de los salarios y sueldos no haya aumentado en absoluto. El efecto neto es que en términos reales los impuestos aumentan a menos que las tasas o los tramos impositivos se ajusten para compensar.

Tipos de ingresos

Existen muchos tipos de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta, que es muy variable. Todo depende del país y de sus leyes fiscales. En general, los países gravan los ingresos provenientes de sueldos, salarios, intereses, dividendos y rentas de alquiler. [51] Los más típicos son los sueldos y salarios, que casi siempre están sujetos a impuestos retenidos por los empleadores. Algunos pagos únicos, como las bonificaciones pagadas a los empleados, están sujetos a impuestos. Los dividendos e intereses (acciones o bonos) también suelen estar sujetos a impuestos. [52]

Existe una gran variación en la cantidad de impuestos que se aplican en los distintos países. Por ejemplo, países como Singapur, Bélgica y los Emiratos Árabes Unidos aplican un impuesto a la renta bajo sobre los intereses y dividendos, mientras que países como Dinamarca, Francia y Estados Unidos aplican un impuesto a la renta muy alto para este tipo de ingresos. En el caso de las ganancias que se obtienen por la venta de activos o bienes inmuebles (ganancias de capital), el impuesto a la renta varía entre países y es diferente al de cualquier otro tipo de ingresos. Los ingresos por alquiler también pueden estar sujetos a veces al impuesto a la renta, pero muchos países ofrecen deducciones o incluso exenciones para este tipo de ingresos. [53]

Alrededor del mundo

Sistemas de imposición sobre la renta personal
  No hay impuesto sobre la renta para las personas físicas
  Territorial
  Residencial
  Basado en la ciudadanía
Impuesto sobre la renta y nóminas por país de la OCDE en 2021

Los impuestos sobre la renta se utilizan en la mayoría de los países del mundo. Los sistemas impositivos varían enormemente y pueden consistir en estructuras de tasa fija , progresiva o regresiva , según el tipo de impuesto. La comparación de las tasas impositivas en todo el mundo es una tarea difícil y algo subjetiva. Las leyes impositivas en la mayoría de los países son extremadamente complejas y la carga impositiva recae de manera diferente sobre los distintos grupos en cada país y unidad subnacional. Por supuesto, los servicios que prestan los gobiernos a cambio de impuestos también varían, lo que dificulta aún más las comparaciones.

Los países que gravan la renta suelen utilizar uno de dos sistemas: territorial o residencial. En el sistema territorial, solo se gravan las rentas locales (renta procedente de una fuente dentro del país). En el sistema residencial, los residentes fiscales del país tributan sobre sus rentas mundiales (locales y extranjeras), mientras que los no residentes tributan solo sobre sus rentas locales. Además, un número muy reducido de países, en particular Estados Unidos , también gravan a sus ciudadanos no residentes sobre las rentas mundiales.

Los países con un sistema de tributación residencial suelen permitir deducciones o créditos por los impuestos que los residentes ya pagan a otros países sobre sus ingresos en el extranjero. Muchos países también firman tratados fiscales entre sí para eliminar o reducir la doble tributación .

Los países no necesariamente utilizan el mismo sistema de tributación para las personas físicas y las empresas. Por ejemplo, Francia utiliza un sistema residencial para las personas físicas pero un sistema territorial para las empresas [54] , mientras que Singapur hace lo contrario [55] y Brunei grava los ingresos de las empresas pero no los de las personas físicas [56] .

Tasa marginal legal del impuesto sobre la renta corporativa, tasa marginal legal del impuesto sobre la renta personal en la OCDE

Transparencia y divulgación pública

La divulgación pública de las declaraciones de impuestos sobre la renta personal se produce en Finlandia , Noruega y Suecia (a finales de la década de 2000 y principios de la de 2010). [57] [58] En Suecia, esta información se publica en el directorio anual Taxeringskalendern desde 1905.

Véase también

Notas explicativas

  1. ^ Impuesto sobre la renta en la India
  2. ^ Véase, por ejemplo , las tarifas según los sistemas de Alemania y Estados Unidos .
  3. ^ El sistema alemán es típico en este sentido.
  4. ^ Véase, por ejemplo , ingreso bruto en los Estados Unidos .
  5. ^ Véase, por ejemplo, las referencias en Impuestos § Efectos económicos , Economía § Macroeconomía , Política fiscal

Referencias

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  • ¿Qué es la declaración del impuesto sobre la renta (ITR) en la India?
  • Historia del impuesto sobre la renta en Estados Unidos — Infoplease.com
  • Grecia - El Estado recaudó menos de la mitad de los ingresos debidos el año pasado
  • EL EFECTO DE LA DIVULGACIÓN PÚBLICA SOBRE LOS INGRESOS IMPUESTO-RESPONSABLES DECLARADOS: EVIDENCIA DE PERSONAS FÍSICAS Y CORPORACIONES EN JAPÓN
  • Comisión Europea: Transparencia y lucha contra la elusión fiscal Archivado el 28 de junio de 2015 en Wayback Machine .
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