Economía del duende
Término utilizado para describir una distorsión del PIB de Irlanda por la reestructuración de Apple Inc.

El economista estadounidense ganador del Premio Nobel Paul Krugman , cuyo tuit del 12 de julio de 2016 utilizó el término “economía del duende”. [1] [2]
Economía de duendes: la inversión fiscal de 300 mil millones de dólares de Apple en su negocio no estadounidense en el primer trimestre de 2015 fue la mayor acción BEPS de la historia y duplicó la inversión bloqueada de 160 mil millones de dólares de Pfizer - Allergan en 2016 [3]
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Economía del duende ( en irlandés : eacnamaíocht Leipreacháin ) fue un término acuñado por el economista Paul Krugman para describir el aumento del 26,3 por ciento del PIB irlandés en 2015 , posteriormente revisado al 34,4 por ciento, [a] en una publicación del 12 de julio de 2016 de la Oficina Central de Estadística de Irlanda (CSO), que reformulaba las cuentas nacionales irlandesas de 2015. [5] [6] [7] [8] En ese momento, la distorsión de los datos económicos irlandeses por los flujos contables impulsados ​​por los impuestos alcanzó un clímax. [1] [2] [9] En 2020, Krugman dijo que el término era una característica de todos los paraísos fiscales . [10]

Si bien el evento que causó el crecimiento artificial del PIB irlandés ocurrió en el primer trimestre de 2015, la CSO irlandesa tuvo que retrasar su revisión del PIB y redactar la publicación de sus datos económicos regulares en 2016-2017 para proteger la identidad de la fuente, como lo exige la ley irlandesa. [11] Solo en el primer trimestre de 2018 los economistas pudieron confirmar que Apple era la fuente, [12] [13] [14] y que esta fue la mayor acción de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) de la historia, [15] y la mayor inversión fiscal híbrida de una corporación estadounidense. [3] [16]

El evento marcó el reemplazo de la herramienta prohibida BEPS de Irlanda, el Double Irish , con la herramienta más poderosa de Desgravaciones de Capital para Activos Intangibles (CAIA). [13] [14] Apple utilizó la herramienta CAIA para reestructurarse y deshacerse de su herramienta híbrida, el Double Irish, sobre la cual la Comisión Europea impondría una multa de 13 mil millones de euros en agosto de 2016. [ b] [13] [14] Como resultado de la acción de Apple, una serie de académicos calcularon que Irlanda, ya considerada por algunos como un importante paraíso fiscal, era el paraíso fiscal más grande del mundo. [18] [19] [20] [21]

El incidente de la "economía del duende" tuvo efectos secundarios. En septiembre de 2016, Irlanda se convirtió en el primero de los principales paraísos fiscales en ser "incluido en la lista negra" de una economía del G20 , Brasil. [22] En febrero de 2017, Irlanda reemplazó el PIB por el " INB modificado (o INB*) " (el PIB irlandés de 2017 fue el 162% del INB irlandés* de 2017, mientras que el PIB de la UE-28 en 2017 fue el 100% del INB). [23] [24] En diciembre de 2017, EE. UU. y la UE introdujeron contramedidas a las herramientas BEPS irlandesas. [25] [26] [27] En octubre de 2018, Irlanda introdujo un impuesto inverso para disuadir a los PI de abandonar Irlanda. [28] En 2018, la OCDE mostró que las métricas de deuda pública de Irlanda difieren drásticamente según se utilice la relación deuda/PIB, deuda/INB* o deuda per cápita; [29] [30] [31] y en 2019, el FMI estimó que el 60 por ciento de la inversión extranjera directa irlandesa era "fantasma". [32] [33] [34]

Denominación y uso

Datos del PIB de 2015

El 12 de julio de 2016, a las 11:00 GMT, la Oficina Central de Estadística publicó una revisión de los datos que mostraba que los datos del PIB irlandés de 2015 aumentaron un 26,3 por ciento [a] y el PNB irlandés de 2015 aumentó un 18,7 por ciento. [5] Veinticuatro minutos después, a las 11:24 GMT, el economista ganador del Premio Nobel Paul Krugman respondió a la publicación de los datos publicando:

Economía de duendes: Irlanda anuncia un crecimiento del 26 por ciento. Pero no tiene sentido. ¿Por qué se incluyen estos datos en el PIB?

—  Paul Krugman , 12 de julio de 2016 [35]

Durante el 12 y 13 de julio de 2016, los medios irlandeses e internacionales utilizaron ampliamente el término "economía del duende" al hablar de la tasa de crecimiento revisada del PIB de Irlanda del 26,3 % en 2015. [6] [7] [8] [9] [36] [1] [2] La "economía del duende" se convirtió en una etiqueta para la tasa de crecimiento del PIB irlandés del 26,3 % en 2015, y así lo ha sido según una amplia gama de fuentes. [37] [38] En diciembre de 2019, el Irish Times nombró a "Economía del duende" como una de sus "10 principales historias de negocios de la década". [16]

Economía irlandesa

Desde julio de 2016, los economistas han comenzado a utilizar la economía del duende en relación con las advertencias y preocupaciones sobre los datos económicos irlandeses. [39] [40] [41] [42]

Nadie cree ya en las cifras de nuestro PIB, no después de un aumento del 26% en 2015, que fue célebremente ridiculizado como "economía de duendes". Incluso la CSO advierte contra considerar el aumento del 7,8% del año pasado [2017] como un reflejo de la actividad económica real.

—  The Irish Times , 17 de marzo de 2018 [43]

En marzo de 2018, se publicó el primer artículo en una revista económica internacional reconocida (en este caso, New Political Economy ) con la palabra economía de los duendes en su título: "Celtic Phoenix or Leprechaun Economics? The Politics of an FDI-led Growth Model in Europe" (¿Fénix celta o economía de los duendes? La política de un modelo de crecimiento liderado por la IED en Europa). [44] Hasta septiembre de 2018, el término economía de los duendes se había utilizado 83 veces durante los debates en el Dáil Éireann irlandés . [45]

En septiembre de 2019, el exministro de Irlanda del Norte Nelson McCausland criticó la dependencia de Irlanda de esquemas impulsados ​​por impuestos para el crecimiento económico, a los que se refirió como economía del duende , en un artículo de opinión para The Belfast Telegraph titulado: "Irlanda del Norte prosperará una vez que se deshaga de la UE... no estando atada a la 'economía del duende'". [46]

Uso más amplio

Desde julio de 2016, el término "economía del duende" también se ha utilizado muchas veces (incluso por el propio Krugman) para referirse a datos económicos distorsionados o erróneos fuera de Irlanda, incluso por:

  1. Krugman, en relación con los efectos de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de Estados Unidos [47]
  2. Krugman, en relación con las estadísticas nacionales de algunos países de Europa del Este [48]
  3. Irish Times , en relación con las estadísticas de finalización de la construcción de viviendas en Irlanda [49]
  4. Bloomberg , en relación con los datos económicos de Estados Unidos y, en particular, las cifras del déficit comercial de ese país [50]
  5. Consejo de Relaciones Exteriores de los Estados Unidos , en relación con la creciente distorsión de los datos económicos de la UE-28 por parte de Irlanda y los Países Bajos [51] [52]

En enero de 2020, Krugman señaló en el New York Times la aplicación más general del término, diciendo: "Ahora, he acuñado algunas frases económicas de las que estoy orgulloso: "economía de duendes" para la distorsión de las estadísticas causada por las corporaciones multinacionales en busca de paraísos fiscales, ..."; [10] y siguió con un tuit que decía: "¿Sabes qué es realmente gratificante como comentarista? Cuando una frase que acuñaste (economía de duendes) se usa ampliamente sin atribución. No, en serio, significa que has cambiado el discurso". [53]

Controversia

En junio de 2021, el embajador irlandés en Estados Unidos, Daniel Mulhall , escribió una carta al New York Times en la que decía: "Esta no es la primera vez que su columnista utiliza la palabra 'duende' al referirse a Irlanda, y considero que es mi deber señalar que esto representa un insulto inaceptable". [54]

Ofuscación de la fuente (2016)

Ley de estadísticas

En julio de 2016, el ministro de Finanzas irlandés, Michael Noonan , atribuyó la "economía del duende" a una serie de reestructuraciones de multinacionales antes del cierre de la herramienta BEPS Double Irish y a las transacciones de arrendamiento de aeronaves. [c]

A pesar de la magnitud de la revisión del PIB irlandés de 2015, [55] la Oficina Central de Estadística de Irlanda publicó una breve nota de una página el 12 de julio de 2016 en la que explicaba que se trataba del resultado de un ejercicio de evaluación comparativa anual . La oficina también afirmó que: "Como consecuencia de la magnitud general de estas incorporaciones, los elementos de los resultados que antes se habrían publicado ahora se suprimen para proteger la confidencialidad de las empresas contribuyentes, de conformidad con la Ley de Estadística de 1993". [11]

El 12 de julio de 2016, el Estado irlandés atribuyó la revisión del crecimiento de 2015 a una combinación de factores, entre ellos las compras de aeronaves (Irlanda es un centro de titulización de aeronaves), [c] y la reclasificación de los balances corporativos de tecnología y farmacéutica tras el cierre del régimen fiscal Double Irish en 2014, [57] [58] a pesar del hecho de que los usuarios existentes del Double Irish, al que se refería Noonan, tenían hasta 2020 para cambiar de herramienta BEPS irlandesa. [59] [60]

El 13 de julio de 2016, el exgobernador del Banco Central de Irlanda hizo el siguiente comentario:

Las distorsiones estadísticas creadas por el impacto en las Cuentas Nacionales Irlandesas de los activos y actividades globales de un puñado de grandes corporaciones multinacionales se han vuelto tan grandes que convierten en una burla los usos convencionales del PIB irlandés.

—  Patrick Honohan , exgobernador del Banco Central de Irlanda , 13 de julio de 2016 [61]

El retraso de la Oficina Central de Estadística en publicar las revisiones de los datos del primer trimestre de 2015 (el período en el que apareció el crecimiento), así como la redacción de los datos regulares de 2016 a 2017, significó que los economistas tardarían casi tres años en mostrar § Prueba de Apple (2018) en el primer trimestre de 2018. Además, la Oficina Central de Estadística ofuscó aún más el panorama al afirmar que el crecimiento de la "economía del duende" no era atribuible a una fuente principal, sino que provenía de varias fuentes y era parte de la posición de Irlanda como una economía global modernizada . [62]

Si bien Double Irish era una herramienta BEPS irlandesa ampliamente utilizada, la filial irlandesa de Apple, ASI, utilizó una versión híbrida aprobada por la Agencia Tributaria irlandesa , que según la Comisión Europea constituía una ayuda estatal. En septiembre de 2016, la Oficina Central de Estadística volvió a negar esta afirmación y reiteró su afirmación de que el crecimiento se debía a una variedad de fuentes, incluido el arrendamiento de aeronaves. [63]

A principios de 2017, una investigación de la Sloan School of Management del Massachusetts Institute of Technology , que utilizó los datos limitados publicados por la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda, concluyó: Si bien se atribuyó el aumento del PIB irlandés [2015] a las inversiones corporativas y a las empresas de arrendamiento de aeronaves, es posible que se haya exagerado el impacto . [64]

Los grupos de justicia fiscal han documentado el uso por parte de Irlanda de leyes complejas de protección y privacidad de datos, como las contenidas en la Ley de Estadísticas de 1993, para proteger las herramientas BEPS irlandesas y los esquemas de evasión fiscal corporativa irlandeses . Algunos grupos de oposición política irlandesa acusaron a la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda de " ponerse la camiseta verde " para ocultar los esquemas de planificación fiscal de Apple. [65] La Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) no incluyó el INB modificado (que se analiza más adelante) en sus Indicadores Económicos Clave Resumidos para septiembre de 2018, sino solo el PIB, el PNB y la relación deuda/PIB. [66]

Impuesto sobre el PIB de la UE

En julio de 2016, los medios irlandeses informaron que, si bien los impulsores del crecimiento de la "economía del duende" de Irlanda podrían no haber producido ingresos fiscales adicionales tangibles para Irlanda, el aumento del 26,3% [a] en el PIB de Irlanda aumentó directamente el costo debido del impuesto presupuestario anual de la UE de Irlanda , que se calcula como un porcentaje del PIB de Eurostat , en aproximadamente 380 millones de euros por año. [67] [68] [2]

En septiembre de 2016, el gobierno irlandés solicitó a la Comisión Europea que modificara las condiciones del impuesto sobre el PIB de la UE para que se aplicara un enfoque basado en el ingreso nacional bruto (INB), de modo que Irlanda no tuviera que asumir el aumento total de 380 millones de euros. El gobierno irlandés sostuvo, sin fundamento, que el impacto efectivo del aumento del impuesto sobre el PIB se reduciría a unos 280 millones de euros al año. [69]

El asunto de la "economía del duende" motivó una auditoría de Eurostat sobre las estadísticas económicas de Irlanda en octubre de 2016, incluidas preguntas del Fondo Monetario Internacional , sin embargo no se detectaron irregularidades y se aceptó que la Oficina Central de Estadística de Irlanda había seguido las directrices de Eurostat, tal como se detalla en el manual de directrices de Eurostat ESA 2010 , al preparar las Cuentas Nacionales de 2015. [70] [71]

El 8 de noviembre de 2016, un informe del Director General de Políticas Internas de la UE ("DG IPOL") sobre el asunto de la "economía de los duendes" de Irlanda, señaló que no se proporcionan explicaciones detalladas, debido a las normas de confidencialidad destinadas a proteger a las empresas , y que el Fondo Monetario Internacional había declarado que se deberían desarrollar métricas adicionales que reflejen mejor los desarrollos subyacentes de la economía irlandesa . [71] El informe concluyó que: cada vez es más difícil representar la complejidad de la actividad económica en Irlanda en un solo indicador principal como el PIB. [71]

Introducción del INB* (2017)

Irlanda tiene una de las relaciones entre el INB y el PIB más dispares de la UE. [72] [73]

Distorsiones anteriores a 2015

Desde las primeras investigaciones académicas sobre los paraísos fiscales realizadas por James R. Hines Jr. en 1994, Irlanda ha sido señalada como un paraíso fiscal (uno de los siete principales paraísos de Hines ). [74] Hines se convertiría en el autor más citado en la investigación de los paraísos fiscales, [75] registrando el ascenso de Irlanda hasta convertirse en el tercer paraíso fiscal mundial más grande en la lista de Hines de 2010. [ 76] Además de identificar y clasificar los paraísos fiscales, Hines y otros, incluido Dhammika Dharmapala , establecieron que uno de los principales atributos de los paraísos fiscales es la distorsión artificial del PIB del paraíso a partir de los flujos contables BEPS. [77] Los países con el PIB per cápita más alto , excluyendo las naciones de petróleo y gas, son todos paraísos fiscales. [21]

En 2010, como parte del rescate de Irlanda por parte del BCE, Eurostat comenzó a hacer un seguimiento de la distorsión de las cuentas nacionales de Irlanda causada por los flujos BEPS. En 2011, Eurostat mostró que la relación entre el INB y el PIB de Irlanda había caído al 80% (es decir, el PIB irlandés era el 125% del INB irlandés, o inflado artificialmente en un 25%). Sólo Luxemburgo, que ocupaba el primer puesto en la lista de paraísos fiscales mundiales de Hines de 2010 [76] , estaba por debajo, con un 73% (es decir, el PIB de Luxemburgo era el 137% del INB de Luxemburgo). La tabla INB/PIB de Eurostat (véase el gráfico) mostró que el PIB de la UE es igual al INB de la UE para casi todos los países de la UE y para el promedio agregado de la UE-27. [78] [79] Un informe de Eurostat de 2015 mostró que, entre 2010 y 2015, casi el 23% del PIB de Irlanda estaba representado por pagos netos de regalías multinacionales no gravadas, lo que implica que el PIB irlandés era ahora aproximadamente el 130% del INB irlandés (es decir, inflado artificialmente en un 30%). [80]

Climax del 2015

La operación BEPS de Apple en el primer trimestre de 2015 implicaba que el PIB irlandés ahora superaba con creces el 155% del INB irlandés, superando incluso al de Luxemburgo, y lo hacía inadecuado para el seguimiento continuo del alto nivel de endeudamiento irlandés. En respuesta, en febrero de 2017, el Banco Central de Irlanda se convirtió en el primero de los principales paraísos fiscales en abandonar el PIB y el PNB como métricas y los reemplazó por una nueva medida: el ingreso nacional bruto modificado o INB* (o GNI Star). [23]

En julio de 2017, el Financial Times, al informar sobre la nueva medida del INB*, decía: “La economía irlandesa es aproximadamente un tercio más pequeña de lo esperado. El superávit de cuenta corriente del país es en realidad un déficit. Y su nivel de deuda es al menos un cuarto más alto de lo que se les ha hecho creer a los contribuyentes”; y que “Avergonzados por lo que Paul Krugman, el economista, denunció como “economía de duendes”, los responsables políticos de Irlanda estaban decididos a evitar que se repitiera”. [81]

En este punto, el traslado de beneficios multinacionales no sólo distorsiona la balanza de pagos de Irlanda, sino que constituye dicha balanza.

—  Brad Setser y Cole Frank, Consejo de Relaciones Exteriores, "La evasión fiscal y la balanza de pagos irlandesa", 25 de abril de 2018 [3]

La medida fue oportuna; en 2018, una investigación que utilizó datos de 2015 mostró que Irlanda se había convertido en el paraíso fiscal más grande del mundo ( lista de Zucman–Tørsløv–Wier 2018 ). [18] [19] [20] [21]

En abril de 2018, Eurostat dio la bienvenida al INB*, pero demostró que no podía eliminar todos los efectos BEPS (como lo mostró, por ejemplo, la distorsión en las métricas de deuda irlandesa de la OCDE ). [82]

Prueba de Apple (2018)

Irlanda: discrepancia en el comercio de bienes (1995-2017). Brad Setser y Cole Frank ( Consejo de Relaciones Exteriores )

Presentaciones de 2018

El economista Seamus Coffey es presidente del Consejo Asesor Fiscal Irlandés del Estado , [83] y autor de la Revisión del Código de Impuestos de Sociedades de Irlanda del Estado de 2017. [84] [85] Coffey había analizado la estructura irlandesa de Apple en detalle, [86] y fue entrevistado por los medios internacionales sobre Apple en Irlanda. [87] Sin embargo, a pesar de la especulación, [88] la supresión de datos económicos regulares por parte de la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda significó que ningún economista podía confirmar que la fuente de la "economía del duende" era Apple.

El 24 de enero de 2018, Coffey publicó un largo análisis en su respetado blog de economía, confirmando que los datos ahora demostraban que Apple era la fuente: [12]

Sabemos que Apple cambió su estructura a partir del 1 de enero de 2015. Esto se describe en la sección 2.5.7 de la página 42 de la decisión de la Comisión Europea [sobre el caso de ayuda estatal de Apple]. [17] Esto sería útil, pero salvo decirnos que la nueva estructura entró en funcionamiento el 1 de enero de 2015, todo lo demás está redactado. Aunque no se revelaron los detalles de la nueva estructura, se seguía pensando que Irlanda seguía siendo fundamental para la estructura y tal vez incluso más con la estructura revisada. Muchos de los cambios dramáticos que se produjeron en las cuentas nacionales y los datos de la balanza de pagos de Irlanda se atribuyeron a Apple, pero esto fue en gran medida una suposición, incluso si era probable que fuera cierto. Ahora sabemos que es cierto.

—  Seamus Coffey , Perspectivas económicas, University College Cork , 24 de enero de 2018 [12]
Irlanda: Balanza de pagos (2012-2017). Brad Setser y Cole Frank ( Consejo de Relaciones Exteriores )

La publicación de Coffey de enero de 2018 también mostró que Apple se había reestructurado en la herramienta BEPS de desgravación de capital irlandesa para activos intangibles ("CAIA"). La herramienta híbrida BEPS irlandesa anterior de Apple, Double Irish, tuvo un efecto modesto en los datos económicos irlandeses, ya que estaba en el extranjero . Sin embargo, al deslocalizar su propiedad intelectual ("PI") desde Jersey, a través de la herramienta BEPS CAIA, el efecto total de aproximadamente US$40 mil millones en ganancias que ASI estaba trasladando en 2015 (ver Tabla 1), aparecería en las cuentas nacionales irlandesas; y era equivalente a más del 20% del PIB irlandés. [12] El FMI comenzó a correlacionar el efecto de las ventas de iPhone de Apple en el ciclo económico irlandés. [89] [90]

Estimaciones de ganancias transferidas a través de la subsidiaria irlandesa de Apple, Apple Sales International ("ASI") de 2004 a 2014 [12]
Año
Utilidad
trasladada de ASI
(millones de USD)		Tasa media
€/$		Beneficio ASI
transferido
(millones de euros)
Tasa impositiva para corporaciones irlandesas		Impuestos
eludidos por las empresas irlandesas
(millones de euros)
2004268.80521612,5%27
2005725.80458312,5%73
20061.180.79794012,5%117
20071.844.7311.34712,5%168
20083.127.6832.13612,5%267
20094.003.7192.87812,5%360
201012.095.7559,12812,5%1.141
201121.855.71915.70912,5%1.964
201235.877.77827.91512,5%3.489
201332.099.75324.17612,5%3.022
201434.229.75425.79312,5%3.224
Total147.304110.82113.853

En abril de 2018, los economistas confirmaron el análisis de Coffey y estimaron que Apple había trasladado 300 mil millones de dólares de propiedad intelectual de Jersey en el primer trimestre de 2015, en la mayor acción BEPS registrada en la historia. [15] [3] [91] [13] En junio de 2018, el grupo GUE-NGL del Parlamento Europeo publicó un análisis de la nueva herramienta BEPS CAIA irlandesa de Apple, a la que denominaron Green Jersey. [92] [93] [13]

El 17 de febrero de 2020, Krugman tuiteó: "Así que Tim Cook es el duende de la economía de los duendes". [94]

Otras preocupaciones

En 2017, el Ministro de Finanzas , Donohoe, revirtió los beneficios que Noonan le dio al plan CAIA BEPS 2015 de Apple, pero solo lo aplicó a los nuevos planes.

Las filtraciones de los Paradise Papers de noviembre de 2017 documentaron cómo en 2014, Apple y sus abogados, la firma offshore de círculos mágicos Appleby , buscaron un reemplazo para la herramienta híbrida irlandesa Double Irish BEPS de Apple. Las filtraciones mostraron que Apple estaba considerando varios paraísos fiscales , especialmente Jersey e Irlanda. Algunos de los documentos demostraron que la evasión fiscal fue el motor de la toma de decisiones de Apple. [95] [96] [97]

Los expertos señalaron que el código tributario de Irlanda (Sección 291A(c), Ley de Impuestos y Consuelo de 1997) prohíbe utilizar la herramienta CAIA BEPS por razones que no sean "razones comerciales de buena fe" y en esquemas en los que el objetivo principal sea "... evitar o reducir la obligación de pagar impuestos". [98] [99] [100] [d]

En noviembre de 2017, los medios irlandeses señalaron que el entonces Ministro de Finanzas Michael Noonan había aumentado el umbral de desgravación fiscal para el plan CAIA BEPS irlandés del 80 por ciento al 100 por ciento en el presupuesto de 2015, lo que reduciría la tasa efectiva del impuesto de sociedades irlandés sobre la herramienta CAIA BEPS del 2,5 por ciento al 0 por ciento. Esto fue modificado en el presupuesto posterior de 2017 por el nuevo Ministro de Finanzas Paschal Donohoe , sin embargo, a las empresas que habían iniciado su herramienta CAIA BEPS irlandesa en 2015, como Apple, se les permitió permanecer en el nivel de desgravación del 100 por ciento durante la duración de su plan, [101] [102] que puede, bajo ciertas condiciones, extenderse indefinidamente. [100]

En noviembre de 2017, se informó que la Comisión Europea había solicitado detalles sobre la nueva estructura irlandesa de Apple después de la decisión de la Comisión Europea de 2004-2014. [103]

En enero de 2018, cuando Seamus Coffey y otros estimaron que desde la reestructuración del primer trimestre de 2015, Apple evitó impuestos irlandeses de 2.500 a 3.000 millones de euros al año, basándose en la tasa impositiva efectiva del 0 % que Noonan introdujo para el plan CAIA en el presupuesto de 2015. [12] [104] Coffey estimó que una segunda multa de la UE por ayuda estatal a Apple para el período 2015-2018 (inclusive), podría alcanzar más de 10.000 millones de euros, excluidas las sanciones por intereses, [105] [106] sumándose a la multa existente de la UE de 13.000 millones de euros a Apple para el período 2004-2014.

Impacto en la tributación

En julio de 2016, los analistas financieros se mostraron confusos ante el hecho de que Irlanda había incurrido en 380 millones de euros anuales en impuestos adicionales al PIB de la UE (antes), pero dada la situación de Apple (en el presupuesto de 2015, como se mencionó anteriormente), una tasa impositiva efectiva del 0 % para la propiedad intelectual de Apple que se había trasladado al país . Algunos señalaron los beneficios de la "economía de duendes" para la calificación crediticia de Irlanda y las métricas de deuda a PIB. [107] Sin embargo, en agosto de 2016, el director ejecutivo de Apple, Tim Cook , declaró que Apple era ahora "el mayor contribuyente de Irlanda". [108] [109]

En abril de 2017, la Agencia Tributaria publicó los datos del impuesto de sociedades irlandés para 2015, que mostraban un aumento del 49%, o 2.260 millones de euros, hasta los 6.870 millones de euros en un año. [110] El informe también mostró que las "desgravaciones intangibles", que se reclaman en virtud de la herramienta BEPS de la CAIA, aumentaron más del 1.000 por ciento, o 26.200 millones de euros en 2015 (frente a los 2.700 millones de euros de 2014), lo que era coherente con el importe en euros de las ganancias que ASI de Apple estaba transfiriendo a través de su herramienta híbrida BEPS doble irlandesa en ese momento. [12] Sin embargo, el aumento de 2.260 millones de euros en el impuesto de sociedades para 2015 parecía similar al impuesto efectivo que ASI pagaría en Irlanda si no utilizara las herramientas BEPS irlandesas. No se ha identificado a ninguna otra empresa como la fuente de un salto tan grande en el impuesto de sociedades irlandés en un solo año, ya que requería ganancias contables irlandesas de más de 30.000 millones de dólares.

Seamus Coffey publicó varios artículos en 2018 sobre el aumento de las "desgravaciones intangibles" irlandesas, que alcanzaron los 35.700 millones de euros en 2016, o 4.500 millones de euros de impuestos corporativos irlandeses evitados a la tasa del 12,5 %. [111] Esto es coherente con la investigación de 2018 que muestra que el "Jersey Verde" es la mayor herramienta BEPS del mundo. Sin embargo, en ausencia de datos que lo confirmen, Coffey se muestra reacio a establecer un paralelo entre el dramático aumento de 2015 en los ingresos del impuesto de sociedades irlandés, que se ha trasladado a 2016, y cualquier posible cambio de estrategia fiscal por parte de Apple a partir del escrutinio adicional de la UE sobre la reestructuración de Apple del primer trimestre de 2015. [112]

En mayo de 2019, The Times informó que los expertos del FMI, incluido Erik De Vrijer, director del departamento europeo del FMI, expresaron su preocupación por la falta de comprensión oficial sobre el factor que ha impulsado el drástico aumento de los ingresos del impuesto de sociedades irlandés desde 2014, y las implicaciones para el gasto estatal a largo plazo. [113] La sección 815A de las Leyes Tributarias de 1997 impide la divulgación de datos tributarios irlandeses, incluso a otros funcionarios del Estado irlandés, fuera de los Comisionados de Ingresos Irlandeses . [109]

Impuestos de duendes inversos (2019)

Dominio de las empresas estadounidenses : excedente operativo bruto (es decir, ganancias) corporativo irlandés, por país controlador de la empresa (nota: una parte importante de la cifra irlandesa también proviene de inversiones fiscales estadounidenses que están controladas por Estados Unidos). Eurostat (2015). [114]

En octubre de 2018, el ministro de Finanzas irlandés, Paschal Donohoe, introdujo un impuesto de salida sobre la propiedad intelectual, que el Irish Independent describió como "para evitar un 'duende inverso'". [28] La nueva legislación fiscal clasifica cualquier ganancia realizada en Irlanda como resultado de que una multinacional venda su propiedad intelectual con sede en Irlanda a otra jurisdicción, como una ganancia de capital irlandesa. Si bien la tasa irlandesa del impuesto sobre las ganancias de capital era del 33 por ciento, la nueva legislación estableció una tasa más baja del 12,5 por ciento sobre las ganancias de capital de la propiedad intelectual; sin embargo, esto podría estar sujeto a cambios (o ser impugnado por la Comisión Europea), y la tasa se alinearía con la tasa general irlandesa del impuesto sobre las ganancias de capital del 33 por ciento. [115] [116]

En octubre de 2017, Seamus Coffey cuestionó si los impuestos "duendes inversos" tendrían algún efecto sobre las multinacionales estadounidenses que abandonan Irlanda:

En 2015 se produjeron varias “reubicaciones de balances” en las que empresas que habían adquirido propiedad intelectual mientras residían fuera del país se convirtieron en residentes irlandeses. Es posible que las empresas que poseen propiedad intelectual por las que se solicitan actualmente desgravaciones de capital se conviertan en no residentes y se liberen de la obligación de pagar impuestos en Irlanda. Si se van de esta manera, no habrá ninguna transacción que genere una obligación tributaria de salida.

—  Seamus Coffey , "Intangibles, impuestos y la contribución de Irlanda al presupuesto de la UE", octubre de 2017 [117]

Legado

Distorsión de las estadísticas irlandesas

Desde la época de la economía de los duendes, los grupos de investigación y los comentaristas han destacado que muchas estadísticas irlandesas están materialmente distorsionadas por efectos del tipo de la "economía de los duendes": [118]

  • En octubre de 2017, la revista británica de salud The Lancet informó que la economía de los duendes estaba distorsionando la comprensión del gasto comparativo en salud en Irlanda. [37]
  • En marzo de 2018, la OCDE demostró que las métricas del endeudamiento público irlandés estaban materialmente distorsionadas por la economía de los duendes. [29] [30] [31]
  • En febrero de 2019, The Irish Times destacó que las estadísticas de productividad de los empleados de Irlanda, líderes a nivel mundial, probablemente eran el resultado de los efectos de la economía del duende. [119] [120] En julio de 2019, The Irish Times trazó más paralelismos con la "economía del duende" y las estadísticas de la OCDE que "... sugerían que los trabajadores irlandeses eran los más productivos del planeta..." [121]
  • En septiembre de 2019, el FMI estimó que dos tercios de la inversión financiera directa (IED) de Irlanda eran "fantasmas", [32] [33] y se refirió a las complicaciones subyacentes de la economía de los duendes como "algunos casos destacados incluyen un crecimiento del PIB irlandés del 26 por ciento en 2015, luego de la reubicación de los derechos de propiedad intelectual de algunas multinacionales a Irlanda". [34]

Distorsión de las estadísticas del PIB de la UE-28

En abril de 2018, los economistas notaron que el PIB agregado de la UE-28 estaba siendo distorsionado por las herramientas BEPS irlandesas y el ciclo de ventas del iPhone de Apple. [51] En enero de 2020, los economistas habían comenzado a darse cuenta de que los Países Bajos, así como Irlanda, también estaban distorsionando las estadísticas de la UE-28, y el Consejo de Relaciones Exteriores de los Estados Unidos, en una nota titulada: "Leprechaun Adjusted Euro Area GDP", dijo: "Las estadísticas económicas de toda la zona del euro ahora deben ajustarse para eliminar las distorsiones creadas por las transacciones fiscales de las grandes multinacionales que operan en Irlanda y los Países Bajos". [52]

Medidas fiscales contra Irlanda

En septiembre de 2016, Irlanda se convirtió en el primero de los principales paraísos fiscales en ser incluido en la "lista negra" de una economía del G20 , Brasil. [22]

En diciembre de 2017, Estados Unidos y la UE introdujeron nuevos regímenes fiscales para las herramientas BEPS contra Irlanda (por ejemplo, los regímenes GILTI-BEAT-FDII de Estados Unidos y el impuesto a los servicios digitales de la UE). [25] [26] [27]

Uso adicional de la herramienta CAIA

En julio de 2018, se informó que Microsoft se estaba preparando para ejecutar una transacción BEPS "Green Jersey". [122] que, debido a problemas técnicos con la TCJA, hace que la herramienta CAIA BEPS sea atractiva para las multinacionales estadounidenses. En julio de 2018, Coffey publicó que Irlanda podría ver un "auge" en la deslocalización de la propiedad intelectual estadounidense entre ahora y 2020. [123] En mayo de 2019, se informó que Microsoft trasladó 52.800 millones de dólares de activos de propiedad intelectual a Irlanda. [124] En enero de 2020, el Irish Times especuló que Google Inc. también estaba considerando utilizar la herramienta CAIA BEPS, y señaló que la CAIA había ayudado a "desencadenar el asunto Leprechaun Economics". [14]

Véase también

Notas explicativas

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  2. ^ De una reunión del 9 de enero de 2015 con la Comisión Europea que se documentó cuando la Comisión Europea publicó su decisión completa (SA 38373), página 42, sección 2.5.7 Nueva estructura corporativa de Apple en Irlanda a partir de 2015. [ 17]
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  4. ^ Esto, si la Agencia Tributaria irlandesa renunciara a sus medidas anti-evasión fiscal en virtud de la Sección 291A(c) en beneficio de Apple, podría interpretarse como una ayuda estatal ilegal de la UE.

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  • Oficina Central de Estadística de Irlanda
  • Consejo Asesor Fiscal Irlandés
  • Seamus Coffey, Universidad de Cork
  • Explicación de la herramienta BEPS de Apple, vídeo del Irish Times
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