Exención de impuestos
| Parte de una serie sobre |
| Impuestos |
|---|
 |
| Un aspecto de la política fiscal |
La exención fiscal es la reducción o eliminación de la obligación de realizar un pago obligatorio que, de otro modo, impondría un poder gobernante sobre personas, bienes, ingresos o transacciones. El estatus de exención fiscal puede proporcionar un alivio total de los impuestos, tasas reducidas o impuestos solo sobre una parte de los artículos. Algunos ejemplos incluyen la exención de los impuestos a la propiedad y a la renta para organizaciones benéficas , para veteranos y ciertos escenarios transfronterizos o multijurisdiccionales.
La exención fiscal generalmente se refiere a una excepción legal a una regla general, más que a la mera ausencia de tributación en circunstancias particulares, también conocida como exclusión. La exención fiscal también se refiere a la eliminación de la tributación de un artículo en particular, más que a una deducción.
Las compras libres de impuestos internacionales pueden denominarse "compras libres de impuestos". En las compras libres de impuestos, los productos se llevan permanentemente fuera de la jurisdicción, por lo que no es necesario pagar impuestos. Las compras libres de impuestos también se encuentran en barcos, aviones y otras embarcaciones que viajan entre países (o áreas fiscales). Las compras libres de impuestos suelen estar disponibles en tiendas libres de impuestos especializadas . Sin embargo, cualquier transacción puede ser libre de impuestos, siempre que los productos se presenten en la aduana al salir del país. En tal caso, se paga una suma equivalente al impuesto, pero se reembolsa a la salida. Más común en Europa, las compras libres de impuestos son menos frecuentes en los Estados Unidos, con la excepción de Luisiana. Sin embargo, las normas actuales de la Unión Europea prohíben la mayor parte del comercio libre de impuestos dentro de la UE, con la excepción de ciertos territorios especiales fuera del área fiscal.
Exenciones monetarias específicas
Algunas jurisdicciones permiten una reducción monetaria específica de la base imponible, que puede denominarse exención. Por ejemplo, el sistema impositivo federal de los Estados Unidos y muchos sistemas impositivos estatales permiten una deducción de una cantidad específica en dólares para cada una de varias categorías de "exenciones personales". Cantidades similares pueden denominarse "desgravaciones personales". Algunos sistemas pueden establecer umbrales a partir de los cuales dichas exenciones o desgravaciones se eliminan o eliminan gradualmente. [1]
Organizaciones exentas
Algunos gobiernos conceden amplias exclusiones de toda tributación a determinados tipos de organizaciones. Las exclusiones pueden estar restringidas a entidades que tienen diversas características. Las exclusiones pueden ser inherentes a definiciones o restricciones ajenas a la propia legislación fiscal. [2]
Enfoques para la exención
Existen varios enfoques diferentes que se utilizan para otorgar exenciones a las organizaciones. Pueden utilizarse distintos enfoques dentro de una jurisdicción o, especialmente, dentro de subjurisdicciones.
Algunas jurisdicciones otorgan una exención general de impuestos a las organizaciones que cumplen con ciertas definiciones. El Reino Unido, por ejemplo, ofrece una exención de tasas (impuestos sobre la propiedad) e impuestos sobre la renta para las entidades regidas por la Ley de Organizaciones Benéficas. Esta exención general puede verse algo limitada por el alcance limitado de la tributación por parte de la jurisdicción. Algunas jurisdicciones pueden imponer solo un único tipo de impuesto, la exención de solo un impuesto en particular. [ cita requerida ]
Algunas jurisdicciones sólo prevén exenciones de determinados impuestos. Estados Unidos exime a ciertas organizaciones de los impuestos federales sobre la renta, [3] pero no de diversos impuestos especiales ni de la mayoría de los impuestos sobre el empleo. [4]
Organizaciones caritativas y religiosas
Muchos sistemas impositivos otorgan una exención total de impuestos a las organizaciones benéficas reconocidas. Entre estas organizaciones se encuentran las organizaciones religiosas (templos, mezquitas, iglesias, etc.), las organizaciones fraternales (incluidos los clubes sociales), las organizaciones benéficas públicas (por ejemplo, las organizaciones que ayudan a las personas sin hogar) o cualquier otra organización considerada de utilidad pública.
El sistema estadounidense exime de impuestos federales y de muchos estados a las ganancias [5] los ingresos de las organizaciones que han calificado para dicha exención. La calificación requiere que la organización haya sido creada y operada para uno de una larga lista de propósitos exentos de impuestos, [6] que incluye más de 28 tipos de organizaciones y también requiere, para la mayoría de los tipos de organizaciones, que la organización solicite el estatus de exención de impuestos ante el Servicio de Impuestos Internos, [7] o sea una organización religiosa o apostólica. [8] [9] El sistema estadounidense no distingue entre varios tipos de entidades exentas de impuestos (como las educativas frente a las caritativas) a los efectos de otorgar la exención, pero sí hace tales distinciones con respecto a permitir una deducción de impuestos por contribuciones. [10]
El Reino Unido generalmente exime a las organizaciones benéficas públicas de los impuestos comerciales , del impuesto de sociedades, del impuesto sobre la renta y de algunos otros impuestos. [11]
Entidades gubernamentales
La mayoría de los sistemas eximen a las unidades gubernamentales internas de todos los impuestos. En el caso de las jurisdicciones de varios niveles, esta exención generalmente se extiende a las unidades de niveles inferiores y a todas las unidades. Por ejemplo, los gobiernos estatales y locales no están sujetos a impuestos federales, estatales o locales sobre la renta en los EE. UU. [12]
Planes de pensiones
La mayoría de los sistemas no gravan a las entidades organizadas para realizar actividades de inversión y pensiones de jubilación para empleados de uno o más empleadores o para el beneficio de los empleados. [13] Además, muchos sistemas también prevén exenciones fiscales para los planes de pensiones personales . [14]
Instituciones educativas
Algunas jurisdicciones otorgan exenciones fiscales totales o parciales separadas para las instituciones educativas. [15] Estas exenciones pueden estar limitadas a ciertas funciones o ingresos.
Otras entidades sin ánimo de lucro
Algunas jurisdicciones otorgan exenciones de impuestos para otros tipos particulares de organizaciones que no cumplen con ninguna de las categorías anteriores.
Exenciones recíprocas
Algunas jurisdicciones permiten la exención de impuestos a las organizaciones que están exentas de impuestos en otras jurisdicciones. Por ejemplo, la mayoría de los estados de EE. UU. permiten la exención de impuestos a las organizaciones reconocidas a efectos fiscales federales como exentas de impuestos. [ cita requerida ]
Impuesto sobre las ventas
La mayoría de los estados y localidades que imponen impuestos sobre las ventas y el uso en los Estados Unidos eximen a los revendedores de impuestos sobre las ventas de bienes que se conservan para la venta y que finalmente se venden. Además, la mayoría de dichos estados y localidades eximen de impuestos sobre las ventas los bienes utilizados directamente en la producción de otros bienes (es decir, materias primas).
Personas exentas
A ciertas clases de personas se les puede conceder una exención fiscal total o parcial dentro de un sistema. Las exenciones más comunes son para veteranos, [16] clérigos [17] o contribuyentes con hijos (quienes pueden acogerse a la "exención por dependencia" por cada dependiente calificado que haya vivido con el contribuyente. El dependiente puede ser un hijo natural, hijastro, hermanastro, medio hermano, hijo adoptivo, hijo de acogida elegible o nieto, y generalmente es menor de 19 años, estudiante de tiempo completo menor de 24 años o tiene necesidades especiales). [18] La exención otorgada puede depender de múltiples criterios, incluidos criterios que de otro modo no están relacionados con el impuesto en particular. Por ejemplo, se puede proporcionar una exención del impuesto a la propiedad a ciertas clases de veteranos que ganan menos de un nivel de ingresos en particular. [19] Las definiciones de individuos exentos tienden a ser complejas.
Usos históricos
En 1 Samuel 17:25 de la Biblia hebrea , el rey Saúl incluye la exención de impuestos como una de las recompensas ofrecidas a quien se presente para derrotar al gigante filisteo Goliat .
Gregorio de Tours , en su historia de los francos, afirmó que los reyes merovingios dieron exención de impuestos a la gente de la ciudad de Tours debido a la presencia de las reliquias de San Martín de Tours y sugirió que el castigo divino del santo podría recaer sobre cualquiera que violara esto para volver a imponer impuestos. [20]
Durante algunos de los califatos musulmanes históricos, aquellos que creían o se convertían al Islam podían estar exentos de impuestos.
Los habitantes de Domrémy-la-Pucelle, en Francia, obtuvieron una exención fiscal cuando Carlos VII de Francia recibió una solicitud de Juana de Arco para eximir a la comunidad (que era su ciudad natal) de impuestos. Esta comunidad estuvo exenta de impuestos hasta la época de la Revolución Francesa, cuando el gobierno republicano restableció los impuestos. [21]
En el Imperio otomano, las exenciones fiscales para los descendientes de Mahoma alentaron a muchas personas a comprar certificados de descendencia o falsificar genealogías; el fenómeno de los teseyyüd (afirmar falsamente una ascendencia noble) se extendió a través de las fronteras étnicas, de clase y religiosas. En el siglo XVII, un burócrata otomano estimó que había 300.000 impostores; en el siglo XVIII, en Anatolia, casi todos los habitantes urbanos de clase alta afirmaban descender de Mahoma. [22] El número de personas que afirmaban tener esa ascendencia (lo que les eximía de impuestos como el avarız y el tekalif-i orfiye ) llegó a ser tan grande que la recaudación de impuestos era muy difícil. [23]
Ingresos exentos
La mayoría de los sistemas de impuestos sobre la renta excluyen ciertas clases de ingresos de la base imponible. Dichas exclusiones pueden denominarse exclusiones o exenciones. Los sistemas varían enormemente. [24] Entre los elementos excluidos más comúnmente se encuentran:
- Ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción fiscal. [25] Dichas exclusiones pueden tener un monto limitado. [26]
- Ingresos por intereses obtenidos de jurisdicciones subsidiarias. [27]
- Ingresos consistentes en indemnizaciones por pérdidas. [28]
- El valor de los bienes heredados o adquiridos por donación. [29]
Algunos sistemas impositivos excluyen específicamente de los ingresos partidas que el sistema intenta fomentar. Dichas exclusiones o exenciones pueden ser bastante específicas [30] o muy generales. [ cita requerida ]
Entre los tipos de ingresos que pueden incluirse se encuentran las clases de ingresos obtenidos en áreas específicas, como zonas económicas especiales, zonas empresariales, etc. Estas exenciones pueden limitarse a industrias específicas. Por ejemplo, la India ofrece zonas económicas especiales en las que los exportadores de bienes o los proveedores de servicios a clientes extranjeros pueden estar exentos de impuestos sobre la renta y derechos de aduana. [ cita requerida ]
Propiedad exenta
A ciertos tipos de propiedades se les suele conceder una exención de impuestos sobre la propiedad o sobre transacciones (como los impuestos sobre las ventas o el valor agregado). Estas exenciones varían mucho de una jurisdicción a otra, y las definiciones de qué propiedad califica para la exención pueden ser voluminosas. [31]
Entre las exenciones más comúnmente concedidas se encuentran:
- Bienes utilizados en la fabricación de otros bienes (que en última instancia pueden estar sujetos a impuestos)
- Propiedad utilizada por una entidad exenta de impuestos u otras partes para un fin benéfico u otro fin sin fines de lucro
- Propiedad considerada una necesidad de la vida, a menudo exenta de impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos
- Residencia personal del contribuyente, [32] a menudo sujeta a limitaciones monetarias específicas
Condiciones impuestas a las exenciones
La exención de impuestos a menudo requiere que se cumplan ciertas condiciones.
Jurisdicciones de múltiples niveles
Muchos países que imponen impuestos tienen subdivisiones o jurisdicciones subsidiarias que también imponen impuestos. Esta característica no es exclusiva de los sistemas federales, como los de Estados Unidos, Suiza y Australia, sino que es una característica común de los sistemas nacionales. [33] El sistema de nivel superior puede imponer restricciones tanto a la capacidad del sistema de nivel inferior para recaudar impuestos como a la forma en que funcionan ciertos aspectos de dicho sistema, incluida la concesión de exenciones fiscales. Las restricciones pueden imponerse directamente a la facultad de la jurisdicción inferior para recaudar impuestos o indirectamente regulando los efectos fiscales de la exención en el nivel superior.
Acuerdos transfronterizos
Las jurisdicciones pueden celebrar acuerdos con otras jurisdicciones que establezcan exenciones fiscales recíprocas. Tales disposiciones son comunes en un tratado sobre impuestos a la renta . Estas exenciones fiscales recíprocas generalmente exigen que cada jurisdicción contratante exima ciertos ingresos de un residente de la otra jurisdicción contratante.
También existen acuerdos multijurisdiccionales para la exención de impuestos. Veinte de los estados de EE. UU. han firmado el Multistate Tax Compact, que establece, entre otras cosas, que cada miembro debe otorgar un crédito completo por los impuestos sobre las ventas y el uso pagados a otros estados o subdivisiones. Todos los miembros de la Unión Europea son partes de las normas de armonización del IVA multipaís de la UE.
Exenciones fiscales diplomáticas en EE.UU.
Estados Unidos ofrece algunas exenciones de impuestos para los visitantes de sus misiones diplomáticas.
Exención del impuesto sobre las ventas
La Oficina de Misiones Extranjeras (OFM) del Departamento emite tarjetas de exención de impuestos diplomáticos a las misiones extranjeras elegibles y a sus miembros acreditados y dependientes sobre la base del derecho internacional y la reciprocidad. [34]
Hay dos tipos de tarjetas de exención de ventas diplomáticas.
Tarjeta de exención de impuestos de la misión
Esta tarjeta es utilizada por las misiones extranjeras para comprar artículos necesarios para la misión. Este tipo de tarjeta funciona únicamente cuando se paga con cheque, tarjeta de crédito o transferencia bancaria y debe realizarse a nombre de la misión; de lo contrario, no es elegible para la exención de impuestos. Estas tarjetas solo pueden emitirse a una persona que sea miembro principal o empleado de la misión, que tenga una visa A o G y que no sea residente permanente de los EE. UU.
Tarjeta de exención de impuestos personales
Esta tarjeta se emite a miembros de misiones extranjeras que reúnen los requisitos para que obtengan una exención en sus compras de artículos personales. El usuario de esta tarjeta es la única persona que puede usarla para sus compras y es el único que puede beneficiarse de ellas.
Hay 4 niveles de tarjetas de exención, y cada una tiene el nombre de un animal:
- Búho: Esta tarjeta es para exención de impuestos de misión sin restricción.
- Búfalo: Esta tarjeta es para exención de impuestos de misión con cierto grado de restricción.
- Águila: Esta tarjeta es para exención de impuestos personales sin restricción.
- Ciervo: Esta tarjeta es para exención de impuestos personales con cierto grado de restricción.
[35]
Exención de impuestos hoteleros
Se trata de una exención fiscal que se otorga por la compra de estancias en hoteles y otras modalidades de alojamiento. La tarjeta de exención fiscal se exige antes de pagar el alojamiento, si se paga antes de adquirirlo, o a través de internet, los beneficios son inutilizables.
Exenciones fiscales para misiones oficiales
Estas exenciones sólo se pueden utilizar para compras necesarias para el funcionamiento de la misión. La misión sólo puede beneficiarse de la exención de impuestos si dispone de una tarjeta de exención de impuestos válida, si la estancia es necesaria para el cumplimiento de las funciones diplomáticas o consulares de la misión y si los gastos se pagan con cheque, tarjeta de crédito o transferencia bancaria a nombre de la misión.
Exención de impuestos personales
Esta tarjeta se emite únicamente en beneficio de su titular y no puede utilizarse en beneficio de ninguna otra persona. Los gastos sólo están exentos de impuestos si la persona tiene una tarjeta de exención de impuestos válida y las habitaciones son registradas y pagadas únicamente por la persona que tiene la tarjeta de exención de impuestos. [36]
Otras exenciones
Otras exenciones en los EE. UU. incluyen aquellas para vehículos, [37] aerolíneas, [38] gasolina, [39] servicios públicos, [40] y ciertos tipos de ingresos. [41]
Véase también
Referencias
- ^ 26 USC 151, Concesión de deducciones por exenciones personales. El monto por exención es de $3,650, sujeto a eliminación gradual. Las deducciones personales libres de impuestos en el Reino Unido varían.
- ^ A modo de ejemplo, la ley de organizaciones benéficas del Reino Unido define los tipos de organizaciones que pueden calificar como organizaciones benéficas registradas y establece límites a sus acciones.
- ^ 26 USC 501(a). La exención del impuesto federal sobre la renta existe desde hace mucho tiempo. Esta exención formaba parte de la Ley de Ingresos de 1894. La Ley de 1894 fue el primer impuesto estadounidense de amplia aplicación sobre la renta corporativa, pero pronto fue declarada inconstitucional. Desde la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913, la exención para organizaciones benéficas, religiosas y educativas se ha incluido en todas las leyes federales de impuestos sobre la renta posteriores. Véase Belknap, Chauncey, "The Federal Income Tax Exemption of Charitable Organizations: Its History and Underlying Policy", 1954, reimpreso (archivo muy grande) como páginas 2025-2043 de los Documentos de investigación de la Comisión sobre filantropía privada y necesidades públicas , volumen IV , 1977.
- ^ Los impuestos especiales del Título 26 del Código de los Estados Unidos (USC, por sus siglas en inglés) se imponen sobre bienes o servicios específicos, generalmente sin exenciones. Algunos de estos impuestos se aplican principalmente a organizaciones exentas de impuestos. Véase, por ejemplo, el Título 26 del Código de los Estados Unidos (USC, por sus siglas en inglés) 4911, impuesto sobre los gastos excesivos para influir en la legislación. Los Títulos 26 del Código de los Estados Unidos (USC, por sus siglas en inglés) 3101 y 3301 generalmente imponen impuestos de seguridad social y desempleo a todas las organizaciones. Tenga en cuenta que los ingresos provenientes de ciertos tipos de servicios, como los servicios como ministro, pueden estar exentos de la definición de ingresos para estos impuestos. Los empleados de ciertas organizaciones sin fines de lucro y gubernamentales son elegibles para participar en diferentes tipos de planes de compensación diferida que los empleados de otras organizaciones. Compare el Título 26 del Código de los Estados Unidos (USC, por sus siglas en inglés) 401, Publicación 560 del IRS y otros con el Título 26 del Código de los Estados Unidos (USC, por sus siglas en inglés) 403(b), Publicación 571 del IRS.
- ^ Nótese que, en el sistema estadounidense, cada estado tiene derecho a recaudar sus propios impuestos. 43 de los estados imponen un [impuesto estatal sobre la renta]. Algunos estados incorporan o hacen referencia a definiciones federales para partes de sus leyes tributarias. Véase, por ejemplo, [ cita requerida ] .
- ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 501(c)
- ^ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2).
- ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 501(d).
- ^ Consulte la Publicación 557 del IRS.
- ^ Las entidades exentas de impuestos con ingresos brutos superiores a 25.000 dólares estadounidenses deben presentar declaraciones de impuestos anuales en el Formulario 990. Aquellas con ingresos inferiores a 25.000 dólares deben presentar una declaración simplificada. El IRS concedió una prórroga para que dichas organizaciones presentaran sus declaraciones correspondientes al año 2009 hasta el 15 de octubre de 2010. Las organizaciones benéficas que se encuentran por debajo de ese umbral de ingresos no han tenido un mandato de presentación regular en el pasado. Una lista de organizaciones pequeñas se encuentra en http://www.501exempt.com.
- ^ Para un análisis de la tributación de las organizaciones benéficas en el Reino Unido, véase el Documento de consulta sobre la revisión de la tributación de las organizaciones benéficas de 1999.
- ^ El artículo 26 USC 115 excluye específicamente de los ingresos imponibles todos los ingresos de los estados o municipios, así como los ingresos de los servicios públicos. Esto funciona como una exención de impuestos para los gobiernos estatales y municipales.
- ^ Algunos ejemplos incluyen: a) Estados Unidos grava a los beneficiarios de fideicomisos, no a los fideicomisos (con excepciones), pero exime conforme al artículo 26 USC 402 a los beneficiarios de un fideicomiso de pensión que cumplan con ciertos requisitos; b) Canadá; c) El Reino Unido exime los ingresos y las ganancias de un plan de pensión registrado de impuestos conforme a la sección 186 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, como se analiza en el Manual de Planes de Pensiones Registrados.
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 409, que proporciona exención a los propietarios de Cuentas de Jubilación Individual hasta que se distribuyan los fondos.
- ^ Véase, por ejemplo, el cuadro de exenciones y beneficios para instituciones de educación superior privadas del Ministerio de Educación Superior de Malasia.
- ^ Véase, por ejemplo, la exención del impuesto sobre la propiedad para veteranos de la ciudad de Nueva York.
- ^ Véase, por ejemplo, [26 USC 107] que excluye del ingreso el valor del alquiler de una casa parroquial proporcionada por una iglesia a un clérigo.
- ^ Boletín Presti y Naegele, febrero de 2012.
- ^ Véase la regla de la ciudad de Nueva York citada anteriormente.
- ^ Gregorio de Tours. Historia de los francos. Pantianos Classics, 1916
- ^ "Coronaciones extranjeras famosas" de Agnes y Jessie Wishart Brown The English Illustrated Magazine No. 224 (mayo de 1902), pág. 108
- ^ Canbakal, Hülya (2009). "El Estado otomano y los descendientes del Profeta en Anatolia y los Balcanes (c. 1500-1700)". Revista de Historia Económica y Social de Oriente . 52 (3): 542–578. doi :10.1163/156852009X458241.
- ^ Acun, Fatma (2002). "La otra cara de la moneda: exenciones fiscales en el contexto de la historia tributaria otomana". Revista histórica búlgara . 1 (2).
- ^ Contraste las exclusiones del artículo 26 USC 101-140 del ingreso bruto con el ingreso no imponible del Reino Unido.
- ^ Véase Impuestos internacionales para un análisis de los sistemas impositivos territoriales. La mayoría de los sistemas excluyen de la base imponible los ingresos de no residentes provenientes de fuentes fuera de la jurisdicción impositiva. Los estados de EE. UU. y las provincias canadienses prevén una distribución uniforme de determinados ingresos empresariales para lograr un resultado similar. Véase, por ejemplo, el Multi State Tax Compact, que se analiza en una nota a continuación.
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 911, 912.
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 103, que excluye del ingreso tributable federal de EE. UU. ciertos tipos de ingresos por intereses recibidos sobre bonos emitidos por estados o subdivisiones políticas de los mismos.
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 104, excluyendo la compensación por enfermedad o lesión.
- ^ La transferencia de este tipo de bienes suele estar gravada por separado para el cedente o el cesionario. Véase Impuesto sobre sucesiones e Impuesto sobre donaciones .
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 131 en relación con ciertos pagos de cuidado temporal.
- ^ Consulte, por ejemplo, las normas sobre el impuesto a las ventas de Texas, que proporcionan listas muy específicas de artículos que están exentos del impuesto a las ventas. Para obtener una lista abreviada de ejemplos de este tipo de artículos, consulte el folleto sobre tiendas de comestibles y de conveniencia del estado.
- ^ Véase, por ejemplo, la exención de vivienda concedida en Florida.
- ^ Véase, por ejemplo, los impuestos de las prefecturas de Japón, las tasas locales del Reino Unido, etc. [ cita requerida ] .
- ^ "Exención del impuesto sobre las ventas".
- ^ "Exención del impuesto sobre las ventas".
- ^ "Exención del impuesto hotelero".
- ^ "Exención de Impuesto sobre Vehículos".
- ^ "Exención de impuestos para aerolíneas".
- ^ "Exención del impuesto a la gasolina".
- ^ "Exención del impuesto sobre servicios públicos".
- ^ "Impuesto sobre la renta".
Enlaces externos
- Estados Unidos:
- Publicación 557 del IRS: Estatus de exención de impuestos para su organización
- Preguntas frecuentes del IRS sobre organizaciones exentas de impuestos
- Reino Unido:
- Sitio web de HMRC
- Manuales de HMRC por tema
