Fundación (ley de los Estados Unidos)

En los Estados Unidos, una fundación es un tipo de organización benéfica. Sin embargo, el Código de Rentas Internas distingue entre fundaciones privadas (generalmente financiadas por un individuo, una familia o una corporación) y organizaciones benéficas públicas ( fundaciones comunitarias y otros grupos sin fines de lucro que recaudan dinero del público en general). Las fundaciones privadas tienen más restricciones y menos beneficios fiscales que las organizaciones benéficas públicas, como las fundaciones comunitarias.

Los dos filántropos más famosos de la Edad Dorada fueron pioneros en el tipo de filantropía privada a gran escala de la que las fundaciones son un pilar moderno: John D. Rockefeller y Andrew Carnegie . Ambos empresarios acumularon riqueza privada a una escala previamente desconocida fuera de la realeza, y en sus últimos años decidieron donar gran parte de ella. Carnegie donó la mayor parte de su fortuna en forma de donaciones únicas para construir bibliotecas y museos antes de desinvertir casi la totalidad de su fortuna restante en la Fundación Carnegie y la Corporación Carnegie de Nueva York . Rockefeller siguió su ejemplo (en particular, construyó la Universidad de Chicago ) y donó casi la mitad de su fortuna para crear la Fundación Rockefeller .

Mientras tanto, en 1914, Frederick H. Goff, un conocido banquero de la Cleveland Trust Company , intentó eliminar la "mano muerta" de la filantropía organizada y creó la primera fundación comunitaria en Cleveland. Creó una fundación con estructura corporativa que podía utilizar las donaciones de la comunidad de una manera sensible y adecuada a las necesidades. El escrutinio y el control residían en la "mano viva" del público, en contraposición a la "mano muerta" de los fundadores de las fundaciones privadas. ^[1]

A partir del final de la Segunda Guerra Mundial , las altas tasas impositivas sobre la renta máxima de los Estados Unidos impulsaron una explosión de nuevas fundaciones y fideicomisos, muchos de los cuales eran simplemente refugios fiscales . El presidente Harry S. Truman planteó públicamente esta cuestión en 1950, lo que dio lugar a una ley federal más tarde ese año que aportó nuevo rigor y definición a la práctica. Sin embargo, la ley no fue muy lejos en la regulación de las fundaciones exentas de impuestos, un hecho que se hizo evidente durante el resto de esa década a medida que los asesores financieros siguieron impulsando el modelo de la fundación como refugio fiscal entre las familias y los individuos ricos. Varios intentos de aprobar una reforma más completa durante la década de 1960 culminaron en la Ley de Reforma Fiscal de 1969 , que sigue siendo la legislación que rige en los Estados Unidos. ^[2]

En los Estados Unidos, se espera que una entidad que tenga la palabra "fundación" en su nombre sea, en la mayoría de los casos, una fundación benéfica. No obstante, una organización puede tener la palabra "fundación" en su nombre y no ser una fundación benéfica, aunque la ley estatal puede imponer restricciones. Por ejemplo, Michigan permite su uso solo para organizaciones sin fines de lucro con "el propósito de recibir y administrar fondos para la perpetuación de la memoria de personas, la preservación de objetos de interés histórico o natural, fines educativos, benéficos o religiosos, o el bienestar público". ^[3] La distinción entre organizaciones benéficas y organizaciones sin fines de lucro profundiza en este punto.

El Código de Rentas Internas define muchos tipos de organizaciones sin fines de lucro que no pagan impuestos sobre la renta. Sin embargo, solo las organizaciones benéficas pueden recibir contribuciones deducibles de impuestos y evitar pagar impuestos sobre la propiedad y las ventas. Por ejemplo, un donante recibiría una deducción fiscal por el dinero donado a un comedor de beneficencia local si la organización estuviera clasificada como una organización 501(c)(3) , pero no por donar dinero a los Green Bay Packers, aunque el equipo de la NFL sea una asociación sin fines de lucro 501(c)(6) . ^[4] Ni una organización benéfica pública ni una fundación pueden pagar ni participar en actividades políticas partidistas, a menos que renuncien a su condición de exentas de impuestos, lo que incluye anular la deducibilidad de cualquier deducción fiscal para los donantes después de la fecha de renuncia o revocación.

Las organizaciones benéficas exentas de impuestos se dividen en dos categorías: organizaciones benéficas públicas y fundaciones privadas. Una fundación comunitaria es una organización benéfica pública. El Código Tributario de los EE. UU. en 26 USCA 509 regula las fundaciones privadas. Mientras tanto, 26 USCA 501(c)(3) regula las organizaciones benéficas públicas.

Las fundaciones comunitarias son instrumentos de la sociedad civil diseñados para reunir donaciones en un mecanismo coordinado de inversión y concesión de subvenciones, dedicado principalmente a la mejora social de un lugar determinado. En otras palabras, una fundación comunitaria es como una fundación pública. Este tipo de fundación requiere representación de la comunidad en el consejo directivo y subvenciones concedidas para mejorar la comunidad. A menudo, una ciudad tiene una fundación comunitaria con un consejo directivo compuesto por muchos líderes de los intereses empresariales, religiosos y locales. Las subvenciones que concede la fundación comunitaria deben beneficiar a la gente de esa ciudad.

La participación pública expresa y la supervisión de las fundaciones comunitarias permiten clasificarlas como organizaciones benéficas públicas en lugar de fundaciones privadas. ^[5]

Las fundaciones privadas suelen tener una única fuente principal de financiación (normalmente donaciones de una familia o corporación en lugar de financiación procedente de muchas fuentes) y la mayoría tienen como actividad principal la concesión de subvenciones a otras organizaciones benéficas y a personas, en lugar de la gestión directa de programas benéficos. Cuando una persona o una corporación funda una fundación privada, con frecuencia los familiares de esa persona o los agentes de la corporación son miembros de la junta directiva. ^[6] Esto limita el escrutinio público sobre la fundación privada, lo que supone un trato desfavorable en comparación con las fundaciones comunitarias.

El diferente tratamiento que reciben las fundaciones privadas en comparación con las organizaciones benéficas públicas, incluidas las fundaciones comunitarias, es el siguiente:

• Una fundación debe desembolsar el 5% de sus activos cada año, mientras que una organización benéfica pública no puede hacerlo.
• Los donantes a una organización benéfica pública reciben mayores beneficios fiscales que los donantes a una fundación.
• Una organización benéfica pública debe recaudar al menos el 10% de sus gastos anuales del público para permanecer exenta de impuestos, mientras que una fundación no lo hace.

A efectos fiscales, existen algunas variantes de fundaciones privadas. La diferencia material es entre las fundaciones "operativas" y las fundaciones "que otorgan subvenciones". Las fundaciones operativas utilizan su dotación para lograr sus objetivos directamente. Las fundaciones que otorgan subvenciones utilizan su dotación para otorgar subvenciones a otras organizaciones, que indirectamente llevan a cabo los objetivos de la fundación. Las fundaciones operativas tienen un tratamiento fiscal preferencial en algunas áreas, incluyendo permitir que los donantes individuales aporten una mayor parte de sus ingresos y permitir que las contribuciones de la fundación que otorga subvenciones cuenten para el requisito de distribución mínima del 5%. ^[7]

La Ley de Reforma Fiscal de 1969 definió el contrato social fundamental ofrecido a las fundaciones privadas. A cambio de la exención del pago de la mayoría de los impuestos y de los beneficios fiscales limitados que se ofrecen a los donantes, una fundación privada debe (a) pagar al menos el 5% del valor de su donación cada año, ninguno de los cuales puede ser para el beneficio privado de ningún individuo; (b) no poseer ni operar negocios importantes con fines de lucro; (c) presentar informes anuales públicos detallados y realizar auditorías anuales de la misma manera que una corporación con fines de lucro; (d) cumplir con un conjunto de requisitos contables adicionales exclusivos de las organizaciones sin fines de lucro.

Los gastos administrativos y operativos se tienen en cuenta para el requisito del 5%; van desde gastos triviales en el caso de fundaciones pequeñas sin personal hasta más del medio por ciento del valor de la dotación en el caso de fundaciones más grandes con personal. Las propuestas del Congreso para excluir esos costos del requisito de pago suelen recibir mucha atención durante los períodos de auge, cuando las dotaciones de las fundaciones generan rendimientos de inversión mucho mayores que el 5% (como a fines de los años 1990); la idea suele desvanecerse cuando las dotaciones de las fundaciones se reducen en un mercado a la baja (como en 2001-2003).

• Fundación (sin fines de lucro)
• Organización 501(c)
• Organización de apoyo
• Organización sin fines de lucro

• Dwight F. Burlingame, Filantropía en Estados Unidos: una enciclopedia histórica completa , Santa Bárbara, California [etc.]: ABC-CLIO, 2004
• Mark Dowie, Fundaciones americanas: una historia investigativa . Cambridge, Massachusetts: The MIT Press, 2001.
• David C. Hammack, editor, "La creación del sector sin fines de lucro en los Estados Unidos", 1998, Indiana University Press.

• Guía del IRS para organizaciones benéficas