Formulario 990

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El Formulario 990 (oficialmente, la " Declaración de Organización Exenta del Impuesto sobre la Renta " ^[1] ) es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos que proporciona al público información sobre una organización sin fines de lucro . ^[2] También lo utilizan las agencias gubernamentales para evitar que las organizaciones abusen de su condición de exención de impuestos. ^[3] Algunas organizaciones sin fines de lucro, como los hospitales y otras organizaciones de atención médica, tienen requisitos de informes más completos.

Una variante del Formulario 990 llamada Formulario 990-EZ ("Declaración breve de organización exenta del impuesto sobre la renta") puede, con algunas excepciones, usarse en lugar del Formulario 990 por organizaciones con ingresos brutos inferiores a $200,000 y activos totales inferiores a $500,000. ^[4]

Las pequeñas organizaciones cuyos ingresos brutos anuales sean "normalmente de $50,000 o menos" pueden presentar el Formulario 990-N electrónico (oficialmente, "Aviso electrónico (postal electrónica) para organizaciones exentas de impuestos que no están obligadas a presentar el Formulario 990 o el Formulario 990EZ") en lugar del Formulario 990. No existe un formulario en papel para el 990-N; las organizaciones que deseen presentar una declaración en papel pueden completar el Formulario 990 o el Formulario 990-EZ. ^[5]

Las fundaciones privadas de los EE. UU. presentan el formulario 990-PF. Incluye información fiscal y una lista completa de subvenciones. El formulario debe presentarse ante el IRS el día 15 del quinto mes posterior al final del año fiscal de la fundación . ^[6]

El formulario 990 debe presentarse el día 15 del quinto mes después de que finaliza el año fiscal de la organización, con la opción de una única extensión de seis meses. ^[7]

Las divulgaciones del Formulario 990 no exigen, pero alientan enfáticamente, que las juntas directivas de las organizaciones sin fines de lucro adopten una variedad de políticas directivas con respecto a las prácticas de gobernanza. Estas sugerencias van más allá de los requisitos de Sarbanes-Oxley para que las organizaciones sin fines de lucro adopten políticas de denuncia de irregularidades y retención de documentos. El IRS ha indicado que utilizará el Formulario 990 como una herramienta de cumplimiento, particularmente con respecto a la compensación de los ejecutivos. Por ejemplo, las organizaciones sin fines de lucro que adoptan procedimientos específicos con respecto a la compensación de los ejecutivos tienen un refugio seguro contra las reglas de compensación excesiva según la sección 4958 del Código de Rentas Internas y la sección 53.4958-6 del Reglamento del Tesoro. ^[8]

De acuerdo con la sección 1223(b) de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 , una organización sin fines de lucro que no presente declaraciones o notificaciones anuales durante tres años consecutivos tendrá su estatus de exención de impuestos revocado a partir de la fecha de vencimiento de la tercera declaración o notificación. ^[9] El estatus de exención de impuestos de una organización puede ser restablecido si puede demostrar una causa razonable para los años de no presentación. ^[10]

La mayoría de las organizaciones exentas de impuestos según la sección 501(a) deben presentar el Formulario 990. Esto incluye las organizaciones descritas en cualquiera de las subsecciones de la Sección 501(c) del Código de Rentas Internas , las organizaciones apostólicas 501(d), las organizaciones de servicios hospitalarios cooperativos 501(e), las organizaciones de servicios cooperativos de escuelas 501(f), las organizaciones deportivas amateurs 501(j), las organizaciones de cuidado infantil 501(k), los fondos de riesgo caritativos 501(n) y los fideicomisos caritativos no exentos 4947(a)(1). Las organizaciones descritas en cualquiera de estas secciones deben presentar el Formulario 990 incluso si la organización no ha solicitado una carta de determinación del Servicio de Rentas Internas. ^[11]

Una organización exenta de impuestos con ingresos brutos anuales de menos de $200,000 y activos de menos de $500,000 tiene la opción de presentar un formulario alternativo más corto, el Formulario 990-EZ. ^{[11] [12]}

Para una organización exenta de impuestos que normalmente tiene ingresos brutos no mayores a $50,000 por año, la organización tiene la opción de presentar un formulario alternativo más corto, el Formulario 990-N. ^[11]

Las iglesias, incluidas las casas de culto como sinagogas y mezquitas, y sus auxiliares integrados, las asociaciones de iglesias y cualquier orden religiosa que se dedique exclusivamente a actividades religiosas no están obligadas a presentar el Formulario 990. ^[13] Una escuela de nivel inferior al universitario afiliada a una iglesia u operada por una orden religiosa puede estar exenta del requisito de presentar el Formulario 990. ^[14]

El Formulario 990 puede presentarse ante el IRS por correo o electrónicamente con un proveedor de presentación electrónica autorizado por el IRS , para todos los años fiscales que comenzaron antes del 1 de julio de 2019. De acuerdo con la Ley del Contribuyente Primero de 2019, el Formulario 990 debe presentarse electrónicamente, no por correo, para todos los años fiscales que comiencen a partir del 1 de julio de 2019. ^{[15] [16]}

Transición del Formulario 990-EZ: Para los años fiscales que finalizan el 31 de julio de 2021 y posteriores, los Formularios 990-EZ deben presentarse electrónicamente. ^[17]

Existe una multa de $20 por cada día que una organización no haga públicos sus Formularios 990. La multa tiene un límite máximo de $10,000 por cada incumplimiento. Cualquier persona que incumpla deliberadamente estará sujeta a una multa adicional de $5,000. ^[18] Existen otras multas por, por ejemplo, omitir información. ^{[19] : 229}

En 1998, el IRS recaudó más de 10 millones de dólares por multas en más de 9000 formularios. ^{[19] : 229}

Las regulaciones de Inspección Pública del IRC 6104(d) establecen que una organización debe proporcionar copias de sus tres Formularios 990 más recientes a cualquier persona que los solicite, ya sea en persona, por correo, fax o correo electrónico.

El IRS publica los datos del Formulario 990 en tres formatos principales. Dos de ellos forman parte del programa Estadísticas de ingresos :

• La página de búsqueda de organizaciones exentas de impuestos del IRS ofrece información resumida sobre las organizaciones sin fines de lucro, así como copias de sus declaraciones de impuestos. ^[20]

• Un extracto anual de datos de organizaciones exentas de impuestos, que cubre datos financieros seleccionados de los filtros de los Formularios 990, 990-EZ y 990-PF, con datos disponibles desde el año calendario 2012 hasta el año más reciente para el cual se completó la presentación y la compilación de estadísticas. ^[21] Esto también está disponible como un conjunto de datos públicos en Google BigQuery . ^[22]
• Como un conjunto de datos públicos en Amazon S3 , alojado en la región este de EE. UU. El conjunto de datos incluye archivos de índice para cada año que enumeran las organizaciones sin fines de lucro que presentaron el Formulario 990 en ese año (posiblemente para un año anterior) junto con el identificador para su presentación. Este identificador se puede utilizar para obtener el Formulario 990 presentado como un archivo XML. Los datos cubren las declaraciones presentadas desde 2011 hasta el presente y se actualizan periódicamente. ^[23] Este conjunto de datos es utilizado por Charity Navigator. ^[24]

• Google BigQuery , que tiene datos del Formulario 990 del IRS como un conjunto de datos públicos. ^[22] Esto se basa en estadísticas publicadas por el IRS desde 2012 hasta el año más reciente completado. ^[21]
• Charity Navigator , que mantiene un sitio web "990 Decoder" con más de 2,5 millones de declaraciones de impuestos. ^{[24] [25]} Esto se basa en formularios presentados desde 2011 hasta el presente y cargados por el IRS a Amazon S3 . ^[23]
• El Instituto de Investigación Económica ^[26] proporciona copias en formato PDF de las declaraciones anuales, sin firmas tachadas.
• Foundation Center ^[27] Herramienta de búsqueda del Formulario 990 del IRS; proporciona copias en PDF de las declaraciones anuales, con las firmas tachadas.
• Guidestar ^[28] Formularios 990 del IRS y otra información para la selección de organizaciones sin fines de lucro, gratuitas y basadas en tarifas
• NCCS ^[29] Herramienta de búsqueda del Formulario 990 del IRS y perfiles de organizaciones sin fines de lucro, firmas tachadas.
• Requisitos de gobernanza de BoardSource ^[30] en 990.
• Antes de cerrar en septiembre de 2022, ^[31] Open990 ^[32] distribuyó informes de datos de series temporales sobre compensación e indicadores financieros utilizando coincidencias difusas con el conjunto de datos de AWS .
• La empresa con fines de lucro Citizen Audit ^[33] ofrece copias en PDF de las declaraciones anuales, firmas no tachadas y búsquedas de texto completo de formularios 990, pero solo si usted se suscribe a sus servicios por $350 por año.
• El explorador de organizaciones sin fines de lucro de ProPublica ^[34] permite realizar búsquedas por nombre de organización, palabra clave o ciudad, así como por funcionarios o empleados informados. Los datos resumidos y los archivos PDF completos están disponibles para su descarga gratuita; no es necesario registrarse.

El formulario 990 se utilizó por primera vez para el año fiscal que finalizó en 1941. Era un formulario de dos páginas. ^[19] Las organizaciones también debían incluir un anexo con los nombres y direcciones de las personas que habían recibido un salario de al menos $4000 durante el año y un anexo con los nombres y direcciones de los donantes que habían donado al menos $4000 durante el año. ^{[19] [35]}

En 1947, el formulario 990 llegó a tener cuatro páginas, incluidas las instrucciones. ^[19] La remuneración de los funcionarios se informaba por separado en los estados de resultados de las organizaciones, pero ya no se exigía a las organizaciones que incluyeran un anexo con los nombres y direcciones de las personas con remuneraciones elevadas. ^[19] Se exigía a las organizaciones que incluyeran un anexo con los nombres y direcciones de los donantes que habían donado al menos 3.000 dólares durante el año. ^[19]

En 1969, el Congreso aprobó una ley que exigía la declaración de la remuneración pagada a los directivos por las organizaciones 501(c)(3) . ^{[19] [36]} El IRS extendió este requisito a todas las demás organizaciones exentas de impuestos. ^{[19] [37]}

En 1976, el Formulario 990 tenía 6 páginas, incluidas las instrucciones, y 8 páginas para el Anexo A. ^[19] Para el año 2000, el Formulario 990 tenía seis páginas, el Anexo A tenía seis páginas, el Anexo B tenía al menos 2 páginas y las instrucciones tenían 42 páginas. ^[19] El aumento de páginas se debió al uso de un tamaño de fuente más grande y a la inclusión de secciones que solo son requeridas para ciertas organizaciones. ^[19]

A partir del año 2000, las organizaciones políticas debían presentar el Formulario 990. ^[19]

En junio de 2007, el IRS publicó un Formulario 990 revisado que exige divulgaciones importantes sobre la gobernanza corporativa y las juntas directivas . Estas nuevas divulgaciones son obligatorias para todos los contribuyentes para el año fiscal 2009, con requisitos de información más importantes para las organizaciones con ingresos superiores a $1 millón o activos superiores a $2,5 millones.

En 2010, se aumentó el umbral mínimo para que una organización presente el Formulario 990; los ingresos brutos anuales mínimos se incrementaron de $100,000 a $200,000 y los activos mínimos se incrementaron de $250,000 a $500,000. ^[12]

Con la disponibilidad de Internet, el acceso al Formulario 990 de una organización también se ha vuelto más fácil. Originalmente, el Formulario 990 debía solicitarse a través del IRS. Esto se modificó para permitir el acceso al formulario directamente a través de la organización, aunque en algunos casos las organizaciones se negaron a proporcionar el acceso. ^[19]

El 16 de julio de 2018, el IRS anunció que solo las organizaciones 501(c)(3) , los fideicomisos caritativos no exentos 4947(a)(1) y las fundaciones privadas no exentas 6033(d) deben informar los nombres y direcciones de los donantes en el Anexo B. Todas las demás organizaciones exentas de impuestos podrán omitir los nombres y direcciones de los donantes al completar el Anexo B, aunque aún deben conservar esa información y reportarla cuando lo solicite el IRS. El cambio en los requisitos de informes entra en vigencia con todos los años fiscales que finalizan el 31 de diciembre de 2018 o después. ^[38] El cambio no afectó la presentación de informes de donantes por parte de las organizaciones políticas 527 . ^[39] El IRS dijo que el cambio en la presentación de informes se realizó a discreción del Comisionado de Impuestos Internos , quien había determinado que el IRS generalmente no utiliza la información de los donantes, y la exclusión de esta información del Anexo B reduciría el riesgo de divulgar accidentalmente información confidencial al público, al tiempo que reduciría el tiempo y el costo de las organizaciones para preparar el Formulario 990. ^[40] Algunos estados continúan exigiendo la divulgación de esta información a las agencias estatales. ^[40] El estado de Montana y el estado de Nueva Jersey presentaron una demanda declarando que el IRS había violado la Ley de Procedimiento Administrativo al renunciar a los requisitos de divulgación de donantes sin permitir que el público comentara sobre el nuevo procedimiento. Un juez federal estuvo de acuerdo y restableció los requisitos de divulgación de donantes. ^[41] El 6 de septiembre, el IRS emitió regulaciones propuestas que suspenderían nuevamente el requisito de que las organizaciones afectadas divulguen a sus donantes en el Anexo B y permitirían al público comentar sobre el nuevo procedimiento de conformidad con la Ley de Procedimiento Administrativo. ^{[42] [43]} El IRS puede finalizar las regulaciones propuestas el 9 de diciembre de 2019 o después. ^[43]

Charity Navigator utiliza los formularios 990 del IRS ^[44] para calificar a las organizaciones benéficas. En febrero de 2017, Charity Navigator lanzó el decodificador digitalizado de formularios 990, un conjunto de datos y herramientas de software gratuito y de código abierto para analizar las presentaciones de formularios 990. En el momento del lanzamiento, se habían procesado más de 900 000 formularios. ^{[25] [45]}

Mientras tanto, Holden Karnofsky , de la evaluadora de organizaciones benéficas sin fines de lucro GiveWell, ha criticado el Formulario 990 por no brindar suficiente información sobre lo que hace una organización benéfica o dónde opera. ^[46] Sin embargo, GiveWell todavía utiliza el Formulario 990 para responder algunas preguntas cuando investiga organizaciones benéficas. ^[47]

Sarah Reckhow utilizó los datos del Formulario 990 como fuente de información para su libro Follow the Money: How Foundation Dollars Change Public School Politics . Reckhow expresó su preocupación por la falta de datos públicos correspondientes disponibles si los financiadores filantrópicos se alejaban de las organizaciones sin fines de lucro para pasar a las LLC como la Iniciativa Chan Zuckerberg . ^[48]

Había un sitio web llamado Quality 990 que abogaba por formularios 990 de mayor calidad. ^[49]

• Leyes de organizaciones sin fines de lucro en Estados Unidos
• La filantropía en Estados Unidos
• Formulario 1040
• Formulario 1120
• Formulario 1023