Pago en sustitución de impuestos

Un pago en lugar de impuestos , abreviado como PILT o PILOT , ^{[1] [2] [3]} es un pago realizado para compensar a un gobierno por parte o la totalidad de los ingresos por impuestos a la propiedad perdidos debido a la propiedad o el uso exentos de impuestos de bienes inmuebles .

En Canadá, los pagos en lugar de impuestos se realizan en lugar de impuestos a la propiedad sobre bienes inmuebles propiedad de los gobiernos federales , provinciales y municipales y agencias gubernamentales a los gobiernos locales y reservas . ^[4] La necesidad de PILT surge de la Sección 125 de la Ley de la Constitución de 1867 que prohíbe a los niveles de gobierno gravar los bienes inmuebles propiedad de los gobiernos federales y provinciales. ^{[5] [6]} Los PILT federales fueron introducidos por la Ley de Pagos en Lugar de Impuestos de 1985 y los PILT del Gobierno de Ontario fueron introducidos por la Ley de Asistencia Fiscal Municipal de 1990. ^{[4] [7] [8]}

Los PILT se realizan de forma voluntaria, lo que genera situaciones en las que los gobiernos locales reciben pagos menores a los solicitados en función de las evaluaciones de impuestos a la propiedad. ^[9] En 2024, el gobierno de Ottawa , el gobierno local de la capital de Canadá, estimó que recibió CA$ 95 millones menos en PILT de lo que debería haber recibido del gobierno federal. ^[10]

En Estados Unidos, el pago en lugar de impuestos puede surgir de varias maneras:

• Las tierras que son propiedad del gobierno federal generalmente no están sujetas a impuestos por parte de los gobiernos estatales o locales. En virtud de la Ley Pública 94-565, promulgada en 1976, el gobierno federal comenzó a realizar pagos en lugar de impuestos a los gobiernos locales afectados por esta reducción de sus bases impositivas.
• En algunos estados en los que los terrenos propiedad de universidades y colegios no están sujetos a impuestos locales sobre la propiedad, el gobierno estatal reembolsa a los gobiernos locales una parte de los ingresos fiscales que de otro modo habrían recaudado. En otros casos, la institución realiza un pago directo al gobierno local (que de otro modo no recibiría reembolso) simplemente para mantener buenas relaciones. ^[11]
• Los PILOT pueden negociarse en circunstancias específicas, como cuando se llega a un acuerdo para que una corporación o institución construya una instalación en terrenos públicos sin asumir la propiedad del terreno. Por ejemplo, el estado de Nueva York tiene varios programas de este tipo. Junto con la propuesta de construir un estadio West Side en la ciudad de Nueva York para uso de los New York Jets , hubo controversia sobre la propuesta del alcalde , Michael Bloomberg , de utilizar el dinero PILOT de los Jets para ayudar a financiar el proyecto en lugar de aplicarlo a otros gastos municipales. ^[12] La Autoridad Portuaria de Nueva York y Nueva Jersey , una autoridad pública biestatal, realiza pagos en lugar de impuestos a la ciudad de Nueva York en virtud de un acuerdo relacionado con su propiedad del sitio del World Trade Center . ^[13]
• De manera similar, cuando una organización sin fines de lucro puede estar exenta de impuestos sobre equipos y ventas, su misión puede permitir el pago de un monto acordado de PILOT a las autoridades fiscales locales, para compensar el impacto sobre los servicios locales financiados por los residentes de la ciudad. El monto de dichos pagos puede ser controvertido, especialmente cuando la organización parece tener ingresos federales provenientes de actividades sujetas a impuestos. Por ejemplo, el Appalachian Mountain Club, exento de impuestos, opera un hotel moderno para sus miembros en Carroll, New Hampshire , y paga un monto negociado de PILOT a la ciudad. Un hotel comercial competidor también pagaría impuestos sobre "comidas y alojamiento".
• Como incentivo para la inversión en infraestructuras gravables u otras instalaciones que generen un beneficio público, se puede negociar un PILOT para limitar o diferir los impuestos a la propiedad que debe pagar un desarrollador. Este tipo de acuerdo suele proporcionar a una ciudad fondos que, de otro modo, podrían haber ido a parar a otra parte. Por ejemplo, esto ha ocurrido en zonas rurales de bajos ingresos donde a menudo se instalan grandes sistemas de energía eólica .

Los pagos en lugar de impuestos para las organizaciones sin fines de lucro pueden ser acuerdos contractuales entre la organización y el municipio o simplemente un gesto voluntario de buena voluntad de una organización. Sin embargo, todos los gobiernos locales deben proporcionar servicios municipales como alcantarillado y agua , carreteras y tránsito , escuelas , policía y departamentos de bomberos a estas propiedades. ^{[14] [15]} Las universidades, hospitales, iglesias, escuelas autónomas y otras organizaciones sin fines de lucro poseen grandes cantidades de propiedades en muchas ciudades, pero evitan pagar impuestos a la propiedad que financian estos servicios esenciales. El estatus exento de impuestos otorgado a estas entidades por el IRS les permite a estas organizaciones evitar en gran medida pagar por los servicios públicos de los que se benefician. En cambio, sus servicios se pagan gravando a otros propietarios de propiedades en la jurisdicción de la ciudad, como propietarios de viviendas y empresas con fines de lucro.

Para muchos municipios de los Estados Unidos, los impuestos sobre la propiedad son la principal fuente de ingresos. La cantidad de ingresos fiscales no percibidos como resultado de estas parcelas de tierra exentas de impuestos es significativa. El presidente del consejo municipal de Baltimore , Maryland, estimó recientemente que su ciudad pierde 120 millones de dólares anuales por estos impuestos no percibidos. ^[16] Según un informe de 2010 del Lincoln Institute of Land Policy , ^[17] entre 2000 y 2010 se utilizaron PILOT en al menos 18 estados. Diecisiete de esos estados representan 35 ciudades y pueblos con PILOT. Además, 82 de un total de 351 municipios de Massachusetts han recaudado PILOT (Massachusetts Department of Revenue 2003). Un mapa en este informe también revela que, aunque estos 18 estados se pueden encontrar dispersos por todo el país, la gran mayoría de esta actividad parece estar concentrada en el noreste.

Las organizaciones sin fines de lucro disfrutan del mismo nivel de servicio que el resto de los residentes de una ciudad o condado en particular. Se sostiene que pedir a algunas o a todas las organizaciones sin fines de lucro que paguen impuestos, ya sea voluntariamente o mediante medidas legales, ayudaría a compensar algunos de estos costos y aliviaría la presión sobre los presupuestos locales. ^[18] Esto equivaldría a aumentar la base impositiva en estas áreas.

• Vivienda por razones legales
• Impuesto sobre las donaciones

• "Pagos en lugar de impuestos": explicación del programa estadounidense, por la Oficina de Administración de Tierras
• PILT (Pagos en lugar de impuestos): algo simplificado Servicio de Investigación del Congreso
• Programa PILOT de Connecticut
• Programa PILT de Canadá
• Programa PILT de Michigan
• Antecedentes de los PILT en Toronto