Incentivo fiscal

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Impuestos
Un aspecto de la política fiscal
Políticas Ingresos del gobierno Igualación del impuesto sobre la propiedad Ingresos fiscales Ingresos no tributarios Derecho fiscal Tramo impositivo Impuesto de tasa única Umbral impositivo Exención Crédito Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
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Un incentivo fiscal es un aspecto de la política tributaria de un gobierno diseñado para incentivar o fomentar una actividad económica particular mediante la reducción de los pagos de impuestos.

Los incentivos fiscales pueden tener efectos positivos y negativos en una economía. Entre los beneficios positivos, si se implementan y diseñan adecuadamente, los incentivos fiscales pueden atraer inversiones a un país. Otros beneficios de los incentivos fiscales incluyen un mayor empleo, un mayor número de transferencias de capital, desarrollo de investigación y tecnología, y también mejoras en las áreas menos desarrolladas. Aunque es difícil estimar los efectos de los incentivos fiscales, pueden, si se aplican correctamente, aumentar el bienestar económico general al aumentar el crecimiento económico y los ingresos fiscales del gobierno (una vez que expire el período de exención fiscal o incentivo). Sin embargo, los incentivos fiscales pueden causar efectos negativos en la situación financiera de un gobierno, ^[1] entre otros efectos negativos, si no se diseñan e implementan adecuadamente. ^[2]

Los incentivos fiscales tienen cuatro costos típicos:

• costos de asignación de recursos
• costos de cumplimiento
• costos de ingresos
• Los costos de la corrupción.

La asignación de recursos se refiere a la pérdida de ingresos fiscales del gobierno como resultado del incentivo fiscal. El segundo costo se refiere a la situación en la que los incentivos fiscales conducen a una inversión excesiva en un área determinada de la economía y a una inversión insuficiente en otras áreas de la economía. El costo de los ingresos está asociado con la aplicación del incentivo fiscal y el control de quién lo recibe y con la garantía de que se lo merece. Por lo tanto, cuanto mayor y más complejo sea el incentivo fiscal, mayores serán los costos de cumplimiento debido a la mayor cantidad de personas y empresas que intentan obtenerlo. El costo final es similar al tercero en el sentido de que se relaciona con las personas que abusan del incentivo fiscal. La corrupción ocurre cuando no existen pautas claras o pautas mínimas para la calificación. ^[3]

Según un estudio de 2020 sobre incentivos fiscales en Estados Unidos, "los estados gastaron entre 5 y 216 dólares per cápita en incentivos para las empresas". ^[4] Hay cierta evidencia de que esto genera ganancias directas de empleo, pero no hay evidencia sólida de que los incentivos aumenten el crecimiento económico. ^[4] Los incentivos fiscales dirigidos a empresas individuales generalmente se consideran ineficientes, económicamente costosos y distorsionantes, además de tener efectos económicos regresivos. ^[5]

Muchos "incentivos fiscales" simplemente eliminan parte o la totalidad de la carga impositiva de cualquier transacción de mercado que se esté llevando a cabo. Esto se debe a que casi todos los impuestos imponen lo que los economistas llaman una carga excesiva o una pérdida irrecuperable ^{[ cita requerida ]} . La pérdida irrecuperable es la diferencia entre la cantidad de productividad económica que se produciría sin el impuesto y la que se produce con el impuesto.

Por ejemplo, si se gravan los ahorros, la gente ahorra menos de lo que ahorraría en otras circunstancias. Si se gravan los bienes no esenciales, la gente compra menos. Si se gravan los salarios, la gente trabaja menos. ^{[ cita requerida ]} Por último, si se gravan actividades como el ocio y los viajes, el consumo se reduce.

En ocasiones, el objetivo es reducir dicha actividad de mercado, como en el caso de los impuestos a los cigarrillos. Sin embargo, la reducción de la actividad no suele ser un objetivo porque se considera deseable una mayor actividad de mercado.

Cuando se habla de incentivo fiscal, generalmente se refiere a eliminar todo o parte del impuesto y reducir así su carga.

Independientemente de que un incentivo estimule la actividad económica, muchos utilizan el término para referirse a cualquier cambio relativo en la tributación que modifique el comportamiento económico. Entre estos pseudoincentivos se encuentran las exenciones fiscales , las deducciones fiscales o las reducciones fiscales. Estos "incentivos fiscales" están dirigidos tanto a personas físicas como a empresas.

Los incentivos fiscales individuales son una forma destacada de incentivo e incluyen deducciones, exenciones y créditos. Algunos ejemplos específicos incluyen la deducción de intereses hipotecarios , la cuenta de jubilación individual y el crédito fiscal híbrido .

Otra forma de incentivo fiscal individual es el incentivo fiscal sobre la renta. Aunque se utiliza principalmente en países en transición y en desarrollo, por lo general en relación con la insuficiencia de capital interno, el incentivo fiscal sobre la renta tiene por objeto contribuir al bienestar económico de los inversores directos y corresponde a la inversión en actividades de producción y, por último, muchas veces tiene por objeto atraer a inversores extranjeros. ^[6]

Estos incentivos se introducen por diversas razones. En primer lugar, se considera que sirven para contrarrestar los desincentivos a la inversión derivados del sistema fiscal normal. Otros utilizan los incentivos para igualar las desventajas a la inversión, como leyes complicadas e infraestructura insuficiente. ^[6]

Los incentivos fiscales corporativos pueden aplicarse a nivel federal, estatal y local. Por ejemplo, en los Estados Unidos, el código fiscal federal ofrece una amplia gama de incentivos para las corporaciones, por un total de 109 mil millones de dólares en 2011, según un estudio de la Tax Foundation. ^[7]

La Tax Foundation clasifica los incentivos fiscales federales de EE. UU. en cuatro categorías principales, que se enumeran a continuación: ^[8]

• Exclusiones fiscales para bonos locales valorados en 12.400 millones de dólares.
• Preferencias destinadas a impulsar la política social, valoradas en 9.000 millones de dólares.
• Preferencias que benefician directamente a industrias específicas, valoradas en 17.400 millones de dólares.
• Preferencias ampliamente disponibles para la mayoría de los contribuyentes corporativos, valoradas en 68,7 mil millones de dólares.

Los incentivos fiscales corporativos que ofrecen los gobiernos estatales y locales también están incluidos en el código fiscal de los EE. UU., pero muy a menudo están dirigidos a empresas individuales que participan en un proyecto de selección de emplazamiento corporativo . ^[9] Los consultores de selección de emplazamientos ^[10] negocian estos incentivos, que suelen ser específicos para el proyecto corporativo que el estado está reclutando, en lugar de ser aplicables a una industria más amplia. Algunos ejemplos incluyen los siguientes: ^[11]

• Crédito fiscal sobre la renta corporativa
• Reducción de impuestos sobre la propiedad
• Exención del impuesto sobre las ventas
• Reembolso de impuestos sobre la nómina

En Armenia, las entidades residentes en Armenia que cumplan con varios criterios en el marco del programa gubernamental orientado a la promoción de las exportaciones pueden beneficiarse de incentivos fiscales sobre la renta corporativa. Las entidades que forman parte del programa aprobado por el gobierno reciben tasas de impuesto sobre la renta corporativa reducidas hasta diez veces superiores a la tasa del 20%. Los contribuyentes que realizan sus operaciones en zonas económicas francas (ZEF) están exentos del impuesto sobre la renta corporativa respecto de los ingresos recibidos de las actividades implementadas en las zonas económicas francas de Armenia. ^[12]

• Washington: Boeing , 8.700 millones de dólares hasta 2040, en parte para el 777X ^[13]
• Nueva York: Alcoa , 5.600 millones de dólares
• Washington: Boeing , 3.200 millones de dólares
• Oregón: Nike , 2.000 millones de dólares
• Nuevo México: Intel , 2.000 millones de dólares
• Luisiana: Cheniere Energy , 1.700 millones de dólares
• Pensilvania: Royal Dutch Shell , 1.650 millones de dólares en 25 años ^{[14] [15]} para la planta de craqueo de etileno de Shell en Pensilvania
• Misuri: Cerner Corp. , 1.640 millones de dólares
• Michigan: Chrysler , 1.300 millones de dólares
• Nevada: Tesla Gigafactory 1 , 1.250 millones de dólares en 20 años ^[16]
• Mississippi: Nissan Canton , 1.250 millones de dólares

No todos los incentivos fiscales están estructurados para individuos o corporaciones, ya que algunos incentivos fiscales están destinados a ayudar al bienestar de la sociedad. Por ejemplo, el incentivo fiscal de preservación histórica. El gobierno federal de los EE. UU. presiona, en muchas situaciones, para preservar los edificios históricos. Una forma en que el gobierno lo hace es a través de incentivos fiscales para la rehabilitación de edificios históricos. Los incentivos fiscales para preservar los edificios históricos pueden generar empleos, aumentar la inversión privada en la ciudad, crear viviendas para personas de bajos ingresos en los edificios históricos y mejorar los valores de las propiedades. Actualmente, según la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , hay dos incentivos principales en esta categoría. El primer incentivo es un crédito fiscal del 20% para la rehabilitación de estructuras históricas. Una estructura histórica se define como un edificio incluido en el Registro Nacional de Lugares Históricos o un edificio en un distrito histórico registrado, reconocido por el Servicio de Parques Nacionales . El segundo incentivo es un crédito fiscal del 10% para la rehabilitación de estructuras construidas antes de 1936 pero que se consideran no residenciales y no históricas. ^[17]

Según un estudio de 2020, la competencia fiscal "reduce principalmente los impuestos para las empresas móviles y es poco probable que afecte sustancialmente la eficiencia de la ubicación comercial". ^[18] Un documento de NBER de 2020 encontró alguna evidencia de que los incentivos fiscales comerciales estatales y locales en los Estados Unidos llevaron a ganancias de empleo, pero ninguna evidencia de que los incentivos aumentaran el crecimiento económico más amplio a nivel estatal y local. ^[19]

Un estudio de 2021 concluyó que las empresas multinacionales aumentaron los salarios y el empleo en las localidades, pero que el excedente que generaban tendía a regresar a ellas en forma de subsidios locales. ^[20]

• Impuestos en Estados Unidos
• Exención de impuestos
• Competencia fiscal
• Capítulo 313 del Código Tributario de Texas

• "Explorar los subsidios gubernamentales". The New York Times . 1 de diciembre de 2012 . Consultado el 6 de junio de 2017 .