Impuesto al valor añadido

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Impuestos
An aspect of fiscal policy
Policies Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Flat tax Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
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Un impuesto al valor agregado ( IVA o impuesto sobre bienes y servicios ( GST ), impuesto general al consumo ( GCT )) es un impuesto al consumo que se aplica sobre el valor agregado en cada etapa de la producción y distribución de un producto. El IVA es similar a un impuesto sobre las ventas y a menudo se compara con él . El IVA es un impuesto indirecto , porque el consumidor que en última instancia soporta la carga del impuesto no es la entidad que lo paga. Los bienes y servicios específicos suelen estar exentos en varias jurisdicciones.

Los productos exportados a otros países suelen estar exentos del impuesto, normalmente a través de un reembolso al exportador. El IVA suele implementarse como un impuesto basado en el destino, donde la tasa impositiva se basa en la ubicación del productor. El IVA genera alrededor de una quinta parte de los ingresos fiscales totales a nivel mundial y entre los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). ^{[1] : 14} A junio de 2023, 175 ^[2] de los 193 países miembros de la ONU emplean un IVA, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos . ^{[1] : 14}

El industrial alemán Wilhelm von Siemens propuso el concepto de un impuesto al valor agregado en 1918 para reemplazar el impuesto sobre el volumen de negocios alemán ; sin embargo, el impuesto sobre el volumen de negocios no fue reemplazado hasta 1968. ^[3] La variante moderna del IVA fue implementada por primera vez por Maurice Lauré , director adjunto de la autoridad fiscal francesa, quien implementó el IVA el 10 de abril de 1954 en la colonia francesa de Costa de Marfil . Al evaluar el experimento como exitoso, Francia lo introdujo a nivel nacional en 1958. ^[4] Inicialmente dirigido a las grandes empresas, se extendió con el tiempo para incluir todos los sectores comerciales. En Francia es la mayor fuente de financiación estatal, representando casi el 50% de los ingresos estatales. ^[5]

Tras la creación de la Comunidad Económica Europea en 1957, el Comité Fiscal y Financiero creado por la Comisión Europea en 1960 bajo la presidencia del Profesor Fritz Neumark tuvo como objetivo prioritario la eliminación de las distorsiones a la competencia causadas por las disparidades en los sistemas nacionales de impuestos indirectos. ^{[6] [7]}

El Informe Neumark, publicado en 1962, concluyó que el modelo de IVA francés sería el sistema de impuestos indirectos más simple y eficaz. Esto llevó a la CEE a emitir dos directivas sobre el IVA, adoptadas en abril de 1967, que proporcionaban un modelo para introducir el IVA en toda la CEE, tras lo cual otros estados miembros (inicialmente Bélgica, Italia, Luxemburgo, los Países Bajos y Alemania Occidental) introdujeron el IVA. ^[3]

El IVA puede ser contable o facturable. ^[8] Todos los países, excepto Japón, utilizan el método de factura. ^{[9] [10] [11]}

Mediante facturas, cada vendedor paga el IVA sobre sus ventas y le pasa al comprador una factura que indica el importe del impuesto pagado sin incluir las deducciones (impuesto de entrada). Los compradores que añaden valor y revenden el producto pagan el IVA sobre sus propias ventas (impuesto de salida). La diferencia entre el impuesto de salida y el impuesto de entrada es el importe pagado al gobierno (o reembolsado, en caso de un importe negativo).

Mediante el uso de cuentas, el impuesto se calcula como un porcentaje de la diferencia entre las ventas y las compras de las cuentas gravadas. ^{[9] [10] [11]}

El IVA ofrece un incentivo para que las empresas se registren y conserven sus facturas, y lo hace en forma de bienes con tipo cero y exención del IVA para bienes no revendidos. ^[12] A través del registro, una empresa documenta sus compras, haciéndolas elegibles para un crédito del IVA.

Las principales ventajas del IVA son que, en relación con muchas otras formas de tributación, no distorsiona las decisiones de producción de las empresas, es difícil de evadir y genera una cantidad sustancial de ingresos. ^[13]

El IVA no tiene efecto sobre la organización de las empresas, porque se recauda la misma cantidad de impuestos independientemente de cuántas veces cambien de manos las mercancías antes de llegar al consumidor final. Por el contrario, los impuestos sobre las ventas se recaudan en cada transacción, lo que alienta a las empresas a integrarse verticalmente para reducir el número de transacciones y, por lo tanto, reducir la cantidad de impuestos. Por esta razón, el IVA ha ido ganando terreno frente a los impuestos sobre las ventas tradicionales. ^{[ cita requerida ]}

Otra diferencia es que el IVA se recauda a nivel nacional, mientras que en países como India y EE. UU. el impuesto sobre las ventas se recauda en el punto de venta por la jurisdicción local, lo que los lleva a preferir este último método.

La principal desventaja del IVA es la contabilidad adicional que deben llevar los que participan en la cadena de suministro. Sin embargo, el pago del IVA se simplifica cuando el sistema del IVA tiene pocas o ninguna exención (como ocurre con el GST en Nueva Zelanda). ^[14]

• Un fabricante de widgets, por ejemplo, gasta $1,00 en materias primas y las utiliza para fabricar un widget.
• El widget se vende al por mayor a un minorista de widgets por $1,20, con un margen bruto de $0,20.
• Luego, el minorista del widget lo vende a un consumidor de widgets por $1,50, con un margen bruto de $0,30.

Impuesto sobre las ventas del 10%:

• El fabricante gasta 1 dólar en la materia prima, certificando que no es un consumidor final.
• El fabricante cobra al minorista 1,20 dólares, comprobando que éste no sea un consumidor, lo que deja el mismo margen bruto de 0,20 dólares.
• El minorista cobra al consumidor ($1,50 × 1,10) = $1,65 y paga al gobierno $0,15, lo que deja un margen bruto de $0,30.

Por lo tanto, el consumidor paga un 10% (0,15 dólares) adicional, en comparación con el plan sin impuestos, y el gobierno recauda esta cantidad. Los minoristas no pagan impuestos directamente, pero el minorista tiene que hacer los trámites relacionados con los impuestos. Los proveedores y fabricantes tienen la carga administrativa de proporcionar las certificaciones de exención estatales correctas que el minorista debe verificar y mantener.

El fabricante es responsable de garantizar que sus clientes (minoristas) sean solo intermediarios y no consumidores finales (de lo contrario, el fabricante cobra el impuesto). Además, el minorista realiza un seguimiento de lo que está sujeto a impuestos y lo que no, junto con las distintas tasas impositivas en cada ciudad donde opera.

10% IVA:

• El fabricante gasta ($1 × 1,10) = $1,10 para comprar materias primas, y el vendedor de las materias primas paga al gobierno $0,10.
• El fabricante cobra al minorista ($1,20 × 1,10) = $1,32 y paga al gobierno ($0,12 menos $0,10) = $0,02, lo que deja el mismo margen bruto de ($1,32 – $1,10 – $0,02) = $0,20.
• El minorista cobra al consumidor ($1,50 × 1,10) = $1,65 y paga al gobierno ($0,15 menos $0,12) = $0,03, lo que deja el mismo margen bruto de ($1,65 – $1,32 – $0,03) = $0,30.
• Los márgenes brutos de los fabricantes y minoristas son un porcentaje menor de la perspectiva total. Si se mostrara el costo de producción de la materia prima, esto también sería cierto en el caso del margen bruto del proveedor de la materia prima en forma porcentual.
• Téngase en cuenta que los impuestos pagados tanto por el fabricante como por el minorista al gobierno son el 10% de los valores agregados por sus respectivas prácticas comerciales (por ejemplo, el valor agregado por el fabricante es $1,20 menos $1,00, por lo tanto, el impuesto a pagar por el fabricante es ($1,20 – $1,00) × 10% = $0,02).

En el ejemplo del IVA que se muestra más arriba, el consumidor ha pagado y el gobierno ha recibido la misma cantidad en dólares que con un impuesto a las ventas. En cada etapa de la producción, el vendedor recauda un impuesto y el comprador lo paga. El comprador puede entonces recibir un reembolso por el pago del impuesto, pero sólo si logra venderle el producto con valor agregado en la siguiente etapa. En los ejemplos anteriores, si el minorista no vende parte de su inventario, sufre una pérdida financiera mayor en el esquema del IVA, en comparación con el sistema regulatorio del impuesto a las ventas, al haber pagado un precio mayorista más alto por el producto que desea vender.

Cada empresa es responsable de gestionar los trámites tributarios necesarios. Sin embargo, las empresas no tienen obligación de solicitar certificaciones a los compradores que no sean usuarios finales, ni de proporcionar dichas certificaciones a sus proveedores, pero sí incurren en mayores costos contables para la recaudación del impuesto.

Los ejemplos simplificados suponen incorrectamente que los impuestos no son distorsionantes: se fabricó y vendió la misma cantidad de productos antes y después de la introducción del impuesto. Sin embargo, el modelo económico de oferta y demanda sugiere que cualquier impuesto aumenta el costo del producto para alguien. Al aumentar el costo, la curva de oferta se desplaza hacia la izquierda. En consecuencia, la cantidad de un bien comprado disminuye y/o el precio al que se vende aumenta.

El IVA ha sido criticado por los opositores como un impuesto regresivo , lo que significa que los pobres pagan más, como porcentaje de sus ingresos, en relación con los individuos más ricos, dada la mayor propensión marginal a consumir entre los pobres. ^[15]

Los defensores responden que relacionar los niveles de impuestos con los ingresos es un criterio arbitrario y que el IVA es, de hecho, un impuesto proporcional . Un estudio de la OCDE concluyó que el IVA podría incluso ser ligeramente progresivo. ^{[16] [17]} La ​​regresividad efectiva del IVA se puede reducir aplicando una tasa más baja a los productos que tienen más probabilidades de ser consumidos por los pobres. ^[15] Algunos países compensan esto implementando pagos de transferencia dirigidos a los pobres. ^[18]

La incidencia del IVA puede no recaer enteramente sobre los consumidores, ya que los comerciantes tienden a absorber el IVA para mantener los volúmenes de ventas. Por el contrario, no todos los recortes del IVA se trasladan a precios más bajos. Por consiguiente, el IVA conduce a una pérdida irrecuperable si la reducción de precios empuja a una empresa por debajo del margen de rentabilidad. El efecto se puede ver cuando se reduce o elimina el IVA. Suecia redujo el IVA sobre las comidas en restaurantes del 25% al ​​12,5%, creando 11.000 puestos de trabajo adicionales. ^[19]

El IVA ofrece oportunidades claras de evasión y fraude, especialmente a través del abuso del mecanismo de crédito y reembolso. ^[20] El fraude en la reclamación excesiva del IVA alcanzó un nivel tan alto como el 34% en Rumania. ^[21]

Las exportaciones suelen estar sujetas a un tipo impositivo cero , lo que genera oportunidades de fraude. En Europa, la principal fuente de problemas es el fraude carrusel . ^{[ cita requerida ]} Este fraude se originó en la década de 1970 en los países del Benelux . El fraude del IVA se convirtió luego en un problema importante en el Reino Unido . ^[22] Existen posibilidades de fraude similares dentro de un país. Para evitarlo, países como Suecia responsabilizan personalmente al principal propietario de una sociedad anónima. ^[23]

Como el IVA está incluido en el índice de precios al que se vinculan los beneficios estatales como las pensiones y los pagos de asistencia social en algunos países, así como los salarios del sector público, parte de los ingresos aparentes se desvían, es decir, los contribuyentes reciben el dinero para pagar el impuesto, lo que reduce los ingresos netos. ^[24]

Los retrasos en los reembolsos por parte de la administración tributaria pueden perjudicar a las empresas. ^[25]

Los costos de cumplimiento se consideran una carga para las empresas. ^[26] En el Reino Unido, se ha estimado que los costos de cumplimiento del IVA son aproximadamente el 4% del rendimiento, con mayores impactos en las empresas más pequeñas. ^[27]

En el marco de un sistema de impuesto a las ventas, sólo las empresas que venden al consumidor final están obligadas a recaudar el impuesto y asumir el costo contable de la recaudación. En el marco del IVA, los fabricantes y las empresas mayoristas también incurren en gastos contables para gestionar el papeleo adicional necesario para recaudar el IVA, lo que aumenta los costos generales y los precios.

La American Manufacturing Trade Action Coalition en los Estados Unidos considera que los cobros del IVA sobre los productos estadounidenses y los reembolsos para productos de otros países son una práctica comercial desleal . AMTAC afirma que la llamada "desventaja fiscal fronteriza" es el mayor factor que contribuye al déficit de cuenta corriente de EE. UU. , y estimó que esta desventaja para los productores y proveedores de servicios estadounidenses fue de $ 518 mil millones solo en 2008. Los políticos estadounidenses como el congresista Bill Pascrell , abogan por cambiar las reglas de la OMC relacionadas con el IVA o devolver el IVA cobrado a los exportadores estadounidenses. ^[28] Se propuso un reembolso de impuestos comerciales para las exportaciones en el documento de política de reforma fiscal del Partido Republicano de 2016. ^{[29] [30]} La afirmación de que este "ajuste fronterizo" sería compatible con las reglas de la OMC es controvertida; se alegó que el impuesto propuesto favorecería los bienes producidos nacionalmente, ya que estarían gravados menos que las importaciones, en un grado que variaría según los sectores. Por ejemplo, el componente salarial del costo de los bienes producidos nacionalmente no estaría gravado. ^[31]

Un estudio de 2021 informó que era poco probable que los impuestos al valor agregado distorsionaran los flujos comerciales. ^[32]

El tipo impositivo del IVA es del 20%. Sin embargo, la aplicación ampliada es del IVA cero para muchas operaciones y transacciones. Ese IVA cero es fuente de controversias entre sus socios comerciales, principalmente Rusia, que está en contra del IVA cero y promueve un uso más amplio de los créditos fiscales. El IVA se sustituye por pagos fijos, que se utilizan para muchos contribuyentes, operaciones y transacciones. La legislación se basa en gran medida en los principios de la Directiva del IVA de la UE. ^[33]

El sistema se basa en el cálculo de los insumos y los productos. Los productores pueden deducir el IVA de sus insumos del IVA que cobran por sus productos y declarar la diferencia. ^[33] El IVA se paga trimestralmente. Se produce una excepción para los contribuyentes que declaran pagos mensuales. El IVA se desembolsa al presupuesto del estado el día 20 del mes posterior al período impositivo. ^[34] La ley entró en vigor el 1 de enero de 2022. ^[35]

El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un IVA introducido en Australia en 2000. Los ingresos se redistribuyen a los estados y territorios a través del proceso de la Comisión de Subvenciones de la Commonwealth. Esto funciona como un programa de igualación fiscal horizontal . La tasa se establece en el 10%, aunque muchos artículos de consumo interno están efectivamente sujetos a una tasa cero (exentos del GST), como los alimentos frescos, la educación, los servicios de salud, ciertos productos médicos, así como los cargos y tasas gubernamentales que son en realidad impuestos.

El IVA se introdujo en 1991, sustituyendo al impuesto sobre las ventas y a la mayoría de los impuestos especiales. La Ley del Impuesto al Valor Agregado de 1991 activó el IVA a partir del 10 de julio de 1991, que se celebra como el Día Nacional del IVA. ^{[36] [37] [38] [39]} El IVA se convirtió en la mayor fuente de ingresos del gobierno, con un total de alrededor del 56%. La tasa estándar es del 15%. Las exportaciones tienen una tasa cero. Varias tasas reducidas, llamadas localmente tasas truncadas, se aplican a los sectores de servicios y varían del 1,5% al ​​10%. La Ley del Impuesto al Valor Agregado y Derechos Complementarios de 2012 automatizó la administración. ^{[40] [37]}

La Junta Nacional de Ingresos (NBR) administra el IVA. Otras normas y leyes incluyen la Ley de Recargo y Gravamen para el Desarrollo (Imposición y Recaudación) de 2015; ^[41] y las Normas sobre Impuesto al Valor Agregado y Derechos Suplementarios de 2016. ^[42] Cualquier persona que recauda el IVA se convierte en un fiduciario del IVA si: se registra y obtiene un Número de Identificación Comercial (BIN) de la NBR; presenta las declaraciones de IVA a tiempo; ofrece recibos de IVA; almacena todos los recibos de efectivo; y utiliza el sistema de devolución del IVA de manera responsable. Los mentores del IVA trabajan en el departamento de IVA o de Aduanas y tratan con los fiduciarios. La tasa del IVA es fija del 15%.

El IVA se introdujo el 1 de enero de 1997 y sustituyó a otros 11 impuestos. ^[43] La tasa original del 15% se aumentó al 17,5% en 2011. ^[44] La tasa sobre el alojamiento en restaurantes y hoteles oscila entre el 10% y el 15%, mientras que ciertos alimentos y productos están gravados con un tipo cero. ^[45] Los ingresos son recaudados por la Autoridad de Ingresos de Barbados . ^[46]

A partir de 2023, el IVA se grava con un tipo reducido del 9 % para los alimentos para bebés y los productos de higiene, así como para los libros. A las publicaciones periódicas físicas o electrónicas, como periódicos y revistas, se les aplica un tipo permanente del 9 %.

El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto nacional sobre las ventas introducido en 1991 con una tasa del 7%, que luego se redujo al 5%. En Nuevo Brunswick (15%), Terranova (15%), Nueva Escocia (15 %), Ontario (13%) y la Isla del Príncipe Eduardo (15%) se recauda un impuesto armonizado sobre las ventas (HST), que combina el GST y el impuesto provincial sobre las ventas, mientras que en Columbia Británica el HST era del 12% hasta 2013. Quebec tiene un HST de facto del 14,975%: sigue las mismas reglas que el GST, y ambos son recaudados por Revenu Québec .

Los precios publicados y anunciados generalmente excluyen los impuestos, que se calculan al momento del pago; las excepciones comunes son los combustibles para motores, cuyos precios publicados incluyen los impuestos a las ventas y al consumo , y los artículos en máquinas expendedoras, así como el alcohol en tiendas monopólicas. Los alimentos básicos, los medicamentos recetados, el transporte interno y externo y los dispositivos médicos están sujetos a una tasa cero. Otras provincias que no tienen un HST pueden tener un Impuesto Provincial a las Ventas (PST), que se recauda en Columbia Británica (7%), Manitoba (7%) y Saskatchewan (6%). Alberta y los tres territorios no recaudan ni HST ni PST.

El IVA se introdujo en Chile en 1974 mediante el Decreto Ley 825. ^[47] A partir de 1998 se implementó un impuesto del 18%. ^[48] Desde octubre de 2003, la tasa estándar del IVA ha sido del 19%, y se aplica a la mayoría de los bienes y algunos servicios. Sin embargo, ciertos artículos han sido sujetos a impuestos adicionales, por ejemplo, las bebidas alcohólicas (entre el 20,5% y el 31,5% para productos fermentados o destilados), las joyas (15%), los artículos pirotécnicos (50% o más para la primera venta o importación) o los refrescos con alto contenido de azúcar (18%). A partir de 2023, el IVA incluye la mayoría de los servicios, excluyendo la educación, la salud y el transporte, así como los contribuyentes que emiten recibos de honorarios. ^[49] Este impuesto representa el 41,2% de los ingresos totales del país. ^[50]

El IVA se implementó en 1984 y lo administra la Administración Estatal de Impuestos. En 2007, los ingresos por IVA fueron de 15.470 millones de yuanes (2.200 millones de dólares), el 33,9 por ciento de los ingresos fiscales totales de China. ^{[ dudoso – discutir ]} La tasa estándar es del 13%. Se aplica una tasa reducida del 9% a productos como libros y tipos de aceites, y del 6% a los servicios, excepto los arrendamientos de EPI. ^{[ 51 ]}

En 1993 se introdujo un tipo impositivo general del 23% y un tipo impositivo reducido del 5% para las bebidas no alcohólicas, el alcantarillado, la calefacción y el transporte público. En 2015, se revisaron los tipos impositivos y se fijaron en un 21% para el tipo impositivo general y en un 15% y un 10% para los tipos impositivos reducidos. El tipo impositivo reducido más bajo se aplicaba principalmente a los alimentos para bebés, los medicamentos, las vacunas, los libros y las tiendas de música, mientras que se mantenía una redistribución similar de bienes y servicios para los demás tipos impositivos.

En 2024, una ley destinada a reducir la deuda nacional preveía el retorno a dos tipos impositivos: uno normal del 21% y otro reducido del 12%. Los bienes y servicios se redistribuirían entre diferentes tipos impositivos.

Sólo hubo un servicio que pasó de la tarifa estándar a la tarifa reducida: los servicios de transporte terrestre no regular de pasajeros en autobús. No se trata de servicios de taxi, que aplican un tipo de IVA del 21%. Los libros y materiales impresos, incluidos los libros electrónicos, estaban sujetos a un tipo de IVA cero.

Varios servicios pasaron de tener tarifas reducidas a tener tarifas estándar, como los de peluquerías y barberías, reparación de bicicletas, reparación de calzado y ropa, periodistas y modelos independientes, servicios de limpieza y recolección de residuos municipales. ^{[52] [53] [54]}

El IVA de la Unión Europea es obligatorio para los Estados miembros de la Unión Europea . El IVA de la UE pregunta dónde se produce la entrega y el consumo, lo que determina qué Estado recauda el IVA y a qué tipo.

Cada estado debe cumplir con la legislación de la UE sobre el IVA, ^[55] que exige una tasa estándar mínima del 15% y una o dos tasas reducidas que no sean inferiores al 5%. Algunos miembros de la UE tienen una tasa de IVA del 0% para ciertos artículos; estos estados acordaron esto como parte de su adhesión (por ejemplo, periódicos y ciertas revistas en Bélgica). Ciertos bienes y servicios deben estar exentos del IVA (por ejemplo, servicios postales, atención médica, préstamos, seguros, apuestas), y algunos otros artículos están exentos del IVA por defecto, pero los estados pueden optar por cobrar el IVA sobre ellos (como la tierra y ciertos servicios financieros). Hungría cobra la tasa más alta, el 27%. Solo Dinamarca no tiene una tasa reducida. ^[56]

Algunas áreas de estados (tanto de ultramar como del continente europeo) que están fuera del área de IVA de la UE, y algunos estados no pertenecientes a la UE operan dentro del área de IVA de la UE. Las áreas externas pueden no tener IVA o pueden tener una tasa inferior al 15%. Los bienes y servicios suministrados desde áreas externas a áreas internas se clasifican como importados.

El IVA que cobra una empresa se conoce como "IVA repercutido". El IVA pagado por una empresa se conoce como "IVA soportado". Una empresa generalmente puede recuperar el IVA soportado en la medida en que el IVA soportado se utilice para generar sus repercusiones imponibles. El IVA soportado se recupera compensándolo con el IVA repercutido o, si hay un excedente, solicitando una devolución.

En general, se permite a las personas comprar bienes en cualquier país miembro, llevarlos a casa y pagar únicamente el IVA al vendedor. El IVA soportado pagado por suministros exentos del IVA ^{[ se necesita un ejemplo ]} no es recuperable, aunque una empresa puede aumentar los precios para que el cliente asuma efectivamente el costo del IVA "permanente" (la tasa efectiva es inferior a la tasa principal y depende del equilibrio entre los insumos previamente gravados y la mano de obra en la etapa exenta).

El 1 de enero de 2018, los Emiratos Árabes Unidos (EAU) implementaron el IVA. Para las empresas cuyos ingresos anuales superen los 102 000 dólares (375 000 dírhams), el registro es obligatorio. Los países del CCG acordaron una tasa introductoria del 5 %. ^{[57] [58] [59]} El sistema de IVA de Arabia Saudita utiliza una tasa del 15 %. ^[60]

El IVA se introdujo el 1 de abril de 2005. De los 28 estados que había en ese momento, ocho no lo introdujeron inmediatamente. Las tasas eran del 5% y del 14,5%. Tamil Nadu introdujo el IVA el 1 de enero de 2007. Bajo el gobierno del BJP , fue reemplazado por un impuesto nacional sobre bienes y servicios de acuerdo con la Enmienda Centésima Primera de la Constitución de la India .

El impuesto al valor añadido o IVA (en italiano Imposta sul valore aggiunto o IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a una tasa estándar del 22 por ciento, que entró en vigor el 1 de julio de 2013 (anteriormente era del 21 por ciento).

El primer tipo reducido del IVA (10 por ciento) se aplica al suministro de agua, el transporte de pasajeros, la entrada a eventos culturales y deportivos, hoteles, restaurantes y algunos productos alimenticios. El segundo tipo reducido del IVA (5 por ciento) se aplica a algunos productos alimenticios y servicios sociales. El tipo superreducido del IVA (4 por ciento) se aplica a licencias de televisión, periódicos, publicaciones periódicas, libros y equipos médicos para discapacitados. El tipo cero del IVA (0 por ciento) se aplica al transporte intracomunitario e internacional.

La fecha límite para la presentación de las declaraciones del IVA es el 30 de abril del año siguiente. ^[61]

El IVA se implementó en Japón en 1989. ^[70] Las autoridades fiscales debatieron el IVA en los años 1960 y 1970, pero decidieron no hacerlo en ese momento. ^[70]

La tasa estándar es del 10%. Los alimentos, bebidas, suscripciones a periódicos con determinados criterios y otros artículos de primera necesidad están sujetos a una tasa del 8%. Están exentas las transacciones que incluyen la venta o arrendamiento de terrenos, la venta de valores y la prestación de servicios públicos. ^[71]

El impuesto a las ventas existente fue reemplazado por el IVA el 1 de enero de 1980. A partir de 2010, la tasa general del IVA fue del 16%. Esta tasa se aplicó en todo México, excepto en las regiones fronterizas (es decir , la frontera con Estados Unidos o Belice y Guatemala), donde la tasa fue del 11%. Los libros, los alimentos y los medicamentos están sujetos a una tasa cero. Algunos servicios, como la atención médica, están sujetos a una tasa cero. En 2014, se eliminó la tasa impositiva favorable para las regiones fronterizas y la tasa aumentó al 16% en todo el país.

MOMS ( danés : merværdiafgift , anteriormente meromsætningsafgift ), noruego : merverdiavgift ( bokmål ) o meirverdiavgift ( nynorsk ) (abreviado MVA ), sueco : Mervärdes- och OMSättningsskatt (hasta principios de la década de 1970 etiquetado solo como OMS OMSättningsskatt ), islandés : virðisauka. skattur (abreviado VSK ), feroés : meirvirðisgjald (abreviado MVG ) o finlandés: arvonlisävero (abreviado ALV ) son los términos nórdicos para el IVA . Al igual que las ventas y el IVA de otros países, es un impuesto indirecto .

Dinamarca tiene el IVA más elevado, junto con Noruega, Suecia y Croacia. El IVA se aplica generalmente a un tipo impositivo único, el 25 %, con pocas excepciones. Servicios como el transporte público, la atención sanitaria, los periódicos, el alquiler (el arrendador puede registrarse voluntariamente como contribuyente del IVA, excepto en el caso de los locales residenciales) y las agencias de viajes.

En Finlandia, el tipo impositivo estándar es del 25,5 %. ^[77] Se aplica un tipo impositivo del 14 % a los productos comestibles, los piensos y los servicios de restauración y catering. Se aplica un tipo impositivo del 10 % a los libros, periódicos y revistas, productos farmacéuticos, servicios deportivos y de fitness, entradas a eventos culturales, de ocio y deportivos, servicios de transporte de pasajeros, servicios de alojamiento y derechos de autor por actividades de televisión y radio públicas. Åland , una zona autónoma, se considera fuera del área de IVA de la UE, aunque su tipo impositivo es el mismo que el de Finlandia. Los bienes traídos desde Åland a Finlandia u otros países de la UE se consideran importaciones. Esto permite las ventas libres de impuestos a bordo de buques de pasajeros.

En Islandia, el IVA es del 24% para la mayoría de los bienes y servicios. Se aplica un tipo del 11% a las estancias en hoteles y pensiones, las tasas de licencia de emisoras de radio (en concreto, RÚV ), periódicos y revistas, libros, agua caliente, electricidad y combustible para calefacción, alimentos para consumo humano (pero no bebidas alcohólicas), acceso a autopistas de peaje y música. ^[78]

En Noruega, el tipo general es del 25%, del 15% para los productos alimenticios y del 12% para hoteles y casas de vacaciones, en algunos servicios de transporte y cines. ^[79] Los servicios financieros, los servicios de salud, los servicios sociales y los servicios educativos, ^[80] los periódicos, libros y publicaciones periódicas tienen un tipo cero. ^[81] Svalbard no tiene IVA debido a una cláusula del Tratado de Svalbard .

En Suecia, el IVA es del 25% para la mayoría de los bienes y servicios, del 12% para los alimentos, incluidos los restaurantes y los hoteles. Es del 6% para los materiales impresos, los servicios culturales y el transporte de personas particulares. Los servicios con tipo cero incluyen la educación pública (pero no privada), la salud y la atención dental. Las entradas para espectáculos de danza están sujetas al 25%, los conciertos y espectáculos teatrales al 6%, mientras que algunos tipos de eventos culturales están al 0%.

MOMS reemplazó al OMS ( omsætningsafgift danés, omsättningsskatt sueco ) en 1967, que era un impuesto aplicado exclusivamente a los minoristas.

El tipo impositivo del IVA es del 12%. Las personas mayores están exentas del pago del IVA para la mayoría de los bienes y algunos servicios destinados al consumo personal.

El IVA se introdujo en 1993. La tasa estándar es del 23%. Entre los productos y servicios que pueden beneficiarse de un 8% se encuentran determinados productos alimenticios, periódicos, bienes y servicios relacionados con la agricultura, la medicina, el deporte y la cultura. La lista completa se encuentra en el Anexo 3 de la Ley del IVA. Se aplica un 5% a los productos alimenticios básicos (como carne, frutas, verduras, productos lácteos y de panadería), artículos infantiles, productos de higiene y libros. Los bienes exportados, los servicios de transporte internacional, el suministro de hardware informático específico a instituciones educativas, los buques y el transporte aéreo están sujetos a una tasa cero. Los servicios de taxi tienen un impuesto de tasa fija del 4%. Los agricultores sujetos a una tasa fija que suministran productos agrícolas a entidades sujetas al IVA tienen derecho a un reembolso del 7%. ^[82]

El tipo impositivo del IVA es del 20%, con exenciones para algunos servicios (por ejemplo, atención médica). Los contribuyentes del IVA incluyen organizaciones (industriales y financieras, empresas estatales y municipales, instituciones, sociedades comerciales, compañías de seguros y bancos), empresas con inversiones extranjeras, empresarios individuales, asociaciones internacionales y entidades extranjeras con operaciones en la Federación de Rusia, organizaciones no comerciales que realizan actividades comerciales y aquellas que transportan mercancías a través de la frontera de la Unión Aduanera. ^{[83] [84] [85]}

El tipo impositivo estándar es del 20 %. El tipo impositivo del 10 % se aplica principalmente a bienes esenciales como alimentos (saludables), medicamentos y libros. El tipo impositivo del 5 % cubre la renovación de edificios. ^[87]

El IVA en Taiwán es del 5%. Se aplica a todos los bienes y servicios. Las excepciones incluyen las exportaciones, los buques, las aeronaves utilizadas en el transporte internacional y los barcos de pesca de altura. ^[93]

El IVA es del 12,5%.

El Reino Unido introdujo el IVA en 1973, tras unirse a la CEE. ^[3] La tasa estándar actual del IVA en el Reino Unido desde 2011 es del 20 %. Algunos bienes y servicios tienen una tasa reducida del 5 % o están sujetos a una tasa cero (0 %). ^[94] Otros pueden estar exentos.

En los Estados Unidos no se aplica el IVA federal, sino que en la mayoría de los estados se aplican impuestos sobre las ventas y el consumo . ^{[95] [96]}

Puerto Rico reemplazó su impuesto sobre las ventas del 6% por un IVA del 10,5% a partir del 1 de abril de 2016, dejando en pie su impuesto municipal sobre las ventas y el uso del 1%. Los materiales importados para la fabricación están exentos. ^{[97] [98] [99]} Sin embargo, dos estados promulgaron una forma de IVA en lugar de un impuesto sobre la renta empresarial.

Michigan utilizó una forma de IVA conocida como "Impuesto Empresarial Único" (SBT) desde 1975 hasta que una legislación iniciada por los votantes lo derogó y lo reemplazó por el Impuesto Empresarial de Michigan en 2008. ^[100]

Hawái tiene un impuesto general sobre el consumo (GET) del 4 % que se aplica a los ingresos brutos de las empresas. Cada condado agrega un recargo del 0,5 %. A diferencia del IVA, no se ofrecen reembolsos, por lo que los artículos incurren en el impuesto cada vez que se venden o revenden. ^[101]

El ex candidato presidencial demócrata de 2020, Andrew Yang , abogó por un IVA nacional para financiar su propuesta de renta básica universal . Se ha propuesto en repetidas ocasiones un IVA nacional basado en el método de sustracción, a menudo denominado "impuesto de tasa fija", como reemplazo del impuesto sobre la renta corporativa. ^{[9] [10] [11]}

El Partido Republicano propuso en 2016 un impuesto de ajuste fronterizo (BAT). ^{[102] [30] : 27  [103]}

Todas las organizaciones e individuos que producen y comercializan bienes y servicios sujetos al IVA pagan el IVA, independientemente de que tengan establecimientos residentes en Vietnam.

Vietnam tiene tres tasas de IVA: 0 por ciento, 5 por ciento y 10 por ciento. El 10 por ciento es la tasa estándar.

Una variedad de transacciones de bienes y servicios califican para la exención del IVA. ^[104]

País	Tasa estándar (actual)	Tasa reducida (actual)	Abreviatura	Nombre local
Austria	20 % [105]	10 % para alquiler con fines de habitación, alimentación, recolección de basura, la mayor parte del transporte, etc. 13 % para plantas, animales vivos y alimentos para animales, arte, vino (si se compra directamente al enólogo), etc. [106]	Estado de Nueva York/Estados Unidos.	Control de valor medio/Control de compensación
Bélgica	21 % [107]	12 % o 6 % (para alimentos o consumibles necesarios para la vida) o 0 % en algunos casos	Por cierto, TVA MwSt	Golpe sobre de Toegevoegde Waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée MehrwertSteuer
Bulgaria	20 % [105]	9 % (hoteles) o 0%	ДДС	Данък Добавена Cтойност
Croacia	25 % [105]	13 % (desde el 1 de enero de 2014) o 5 % (desde el 1 de enero de 2013)	VPD	Porez na Adjunto Libertad
Chipre	19 % [108]	5 % (8% para transporte en taxi y autobús)	PÁGINA	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
República Checa	21 % [105] [109]	15 % (alimentos, transporte público) o 10 % (medicamentos, productos farmacéuticos, libros y alimentos infantiles)	DPH	Entonces con los ojos vendados
Dinamarca	25 % [105] [110]	0%	Mamás	Regalo de aniversario de bodas
Estonia	22 % [105]	9 %	kilómetros	Käibemaks
Finlandia	25,5 % [105]	14 % (alimentos, restaurantes) o 10 % (medicamentos, servicios y eventos culturales, transporte de pasajeros, hoteles, libros y revistas)	Mamás ALV	Arvonlisävero (finlandés) Mervärdesskatt (sueco)
Francia	20 % [105]	10 % o 5,5% o 2,1%	TVA	Impuesto sobre el valor añadido
Alemania	19 % ( Heligoland 0 %) [105] [111]	7 % [ cita requerida ] para alimentos (excepto los de lujo), libros, flores, etc., 0 % para sellos postales (en Heligoland siempre 0 %)	Estado de Nueva York/Estados Unidos.	Control de valor medio/Control de compensación
Grecia	24 % [105] [112] (16 % en las islas del Egeo)	13 % (6,5 % para hoteles, libros y productos farmacéuticos) (8 % y 4 % en las islas del Egeo)	PÁGINA	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Hungría	27 % [113]	18 % (leche y productos lácteos, productos a base de cereales, hoteles, entradas para eventos musicales al aire libre) o 5 % (productos farmacéuticos, equipos médicos, libros y publicaciones periódicas, algunos productos cárnicos, calefacción urbana, calefacción basada en fuentes renovables, actuaciones musicales en vivo en determinadas circunstancias) o 0 % (servicios postales, servicios médicos, leche materna, etc.) [114]	Áfaga	Általános Forgalmi Adó
Irlanda	23 % [105] [115]	13,5 % o 9,0 % o 4,8 % o 0 %	IVA del CBL	Cáin Bhreisluacha (irlandés) Impuesto sobre el valor añadido (inglés)
Italia	22 % [105] ( Livigno 0%) [105]	10 % (hoteles, bares, restaurantes y otros productos turísticos, determinados productos alimenticios, productos fitosanitarios y trabajos especiales de restauración de edificios, suministros domésticos: electricidad, gas para cocinar y agua) o 4 % (por ejemplo, productos básicos de alimentación, prensa diaria o periódica y libros, trabajos de eliminación de barreras arquitectónicas, algunos tipos de semillas, abonos)	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Letonia	21 % [105]	12 % o 0 %	PVN	Pievienotās Vērtības Nodoklis
Lituania	21 % [105]	9 % o 5 %	PVM	Pridetines Vertės Mokestis
Luxemburgo	17 % [116]	14 % en determinados vinos, 8 % en servicios públicos o 3 % en libros y prensa, alimentos (incluidas las comidas en restaurantes), ropa infantil, estancias en hoteles y transporte público [116]	TVA MwSt./USt . MS	Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer Méiwäert Steier
Malta	18 % [105]	7 % o 5% o 0%	IVA TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud Impuesto sobre el valor añadido
Países Bajos	21 % [105]	9 % para categorías especiales de productos y servicios como alimentos, medicamentos y arte. 0% para productos y servicios que ya están gravados en otros países o sistemas, para bienes sujetos a impuestos especiales y para pescado.	Por cierto/Ob	Belaing over de Toegevoegde Waarde/ Omzetbelazing/ Voorbelading
Polonia	23 % [108] [117]	8 % o 5% o 0%	Unidad de tratamiento de residuos	Podatek de Towarów y Usług
Portugal	23 % [118] [119] 22% en Madeira y 18% en Azores [118] [119]	13 % para alimentos procesados, prestación de servicios y otros como petróleo y diésel, bienes enfocados a la acción climática e instrumentos musicales y 6 % para productos alimenticios, servicios agrícolas y otros productos considerados esenciales como productos farmacéuticos y transporte público [120] 12 % o 5 % en Madeira y 9 % o 4 % en Azores [118] [119]	IVA	Imposto sobre el Valor Acrecentado
Rumania	19 % [121]	9 % (alimentos y bebidas no alcohólicas) o 5% (compradores de vivienda nueva en condiciones especiales)	TVA	Taxones en el área de valor asignado
Eslovaquia	20 % [105]	10 %	DPH	Daň z Pridanej Hodnoty
Eslovenia	22 % [122]	9,5 %	DVD	Davek en Adjunto Vrednost
España	21 % [105] 7 % en Islas Canarias (no forman parte del área de IVA de la UE )	10 % (10 % a partir del 1 de septiembre de 2012 [123] ) o 4 % [105] [124] 3 % o 0 % en Canarias	IVA IGIC	Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
Suecia	25 % [105]	12 % (por ejemplo, alimentos, hoteles y restaurantes), 6 % (por ejemplo, libros, transporte de pasajeros, eventos y actividades culturales), 0 % (por ejemplo, seguros, servicios financieros, atención sanitaria, atención dental, medicamentos recetados, bienes inmuebles) [125] [126]	MAMÁS	Mervärdes- och OMSättningsskatt

País	Tasa estándar (actual)	Tasa reducida (actual)	Nombre local
Albania [127]	20%	6% (servicios de alojamiento) o 0% (servicios postales, médicos, dentales y de asistencia social)	TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Argelia	19%	El tipo reducido del IVA en Argelia es actualmente del 9%. Se aplica a bienes y servicios básicos como alimentos, medicamentos y transporte.	?
Andorra [128]	4,5%	1%	IGI = Impuesto General Indirecto
Angola [129]	7%	5% que se aplica a la importación y entrega de determinados bienes (productos de la Canasta Básica listados en el Anexo I del Código del IVA e insumos agropecuarios)	?
Antigua y Barbuda	15%		?
Argentina	21%	10,5% o 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armenia	20%	0%	AAH = Avelacvats Arzheqi Hark ڲրր = ֱրր֪քք֫ ְ֡ր֯
Australia	10%	0 % de alimentos frescos, servicios médicos, medicamentos y dispositivos médicos, servicios educativos, cuidado infantil, agua y alcantarillado, impuestos y permisos gubernamentales y muchos cargos gubernamentales, metales preciosos, bienes de segunda mano y muchos otros tipos de bienes. También se ofrecen descuentos para bienes exportados e insumos comerciales sujetos al impuesto GST.	GST = Impuesto sobre bienes y servicios
Azerbaiyán	18%	10,5% o 0%	ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Bahamas [130] [131]	12%	12% o 0% (incluyendo, entre otros, exportaciones de bienes o servicios, servicios a un buque extranjero que preste servicios comerciales internacionales, bienes consumibles para buques/aeronaves con horarios comerciales en el extranjero, derechos de autor, etc.)	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Bahréin	10%	0% (farmacias y servicios médicos, transporte por carretera, servicio educativo, derivados del petróleo y gas, verduras y frutas, exportaciones nacionales)	(IVA) ضريبة القيمة المضافة
Bangladés	15%	4% para proveedor, 4,5% para ITES, 5% para electricidad, 5,5% para empresa constructora, etc.	Musok = Mullo songzojon kor মূসক = "মূল্য সংযোজন কর"
Barbados	17,5%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Bielorrusia	20%	10% o 0,5%	ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Belice	12,5%		?
Benín	18%		?
Bolivia	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Bosnia y Herzegovina	17%		PDV = Porez na dodanu vrijednost
Botsuana	12%		?
Brasil	20% (IPI) + 19% (ICMS) promedio + 3% (ISS) promedio	0%	*IPI – 20% = Imposto sobre produtos industrializados (Impuesto sobre productos industrializados) – Impuesto Federal ICMS – 17 a 25% = Imposto sobre circulação e serviços (impuesto sobre comercialización y servicios) – Impuesto Estatal ISS – 2 a 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (impuesto sobre cualquier servicio) – Impuesto municipal
Burkina Faso	18%		?
Burundi	18%		?
Camboya	10%		?
Camerún	19,25%		?
Canadá	5% GST + 0–9,975% PST o 13-15% HST según la provincia.	0 % [a] sobre el GST o el HST para medicamentos recetados, dispositivos médicos, alimentos básicos, productos agrícolas o pesqueros, bienes exportados o extranjeros, servicios y viajes. Existen otras exenciones para el PST y varían según la provincia.	GST = Impuesto sobre bienes y servicios HST [b] = Impuesto sobre las ventas armonizado PST = Impuesto sobre las ventas provincial
Cabo Verde	15%		?
República Centroafricana	19%		?
Chad	18%		?
Chile	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
China [c]	13%	9% para alimentos, impresos y combustibles para el hogar; 6% para servicios; o 3% para impuestos sin IVA.	增值税 (zēng zhí shuì)
Colombia	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Costa Rica	13%		?
República Democrática del Congo	16%		?
Dominica	15%		?
República Dominicana	18%	12% o 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Ecuador	12%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egipto	14% (15% en servicios de comunicación)		IVA = Impuesto sobre el valor añadido (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado o "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles ya la Prestación de Servicios"
Guinea Ecuatorial	15%		?
Etiopía	15%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Islas Feroe	25%		MVG = Meirvirðisgjald
Fiyi	15%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Gabón	18%		?
Gambia [132]	15%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Georgia	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახად ი
Ghana	15%		IVA = Impuesto al Valor Agregado más Tasa Nacional de Seguro de Salud (NHIL; 2,5%)
Granada	15%		?
Guatemala	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guinea	18%		?
Guinea-Bissau	15%		?
Guayana	16%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Haití	10%		?
Honduras	15% (4% adicional sobre el impuesto turístico) [133]		ISV = Impuesto Sobre Ventas
Islandia	24%	11% [d]	VSK, VASK = Virðisaukaskattur
India [y]	5,5%	5,5%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Indonesia	11%	11%, 0% para alimentos básicos, servicios médicos, servicios financieros, educación y también seguros.	PPN = Alquiler de vacaciones en el extranjero
Irán	9%		IVA = Impuesto sobre el valor añadido (مالیات بر ارزش افزوده)
Isla de Man	20%		?
Israel [f]	17% [g] (0% en Eilat )	0% (frutas y verduras, servicios turísticos para ciudadanos extranjeros, propiedad intelectual, diamantes, vuelos y alquiler de apartamentos)	Señora = מס ערך מוסף, מע"מ
Costa de Marfil	18%		?
Jamaica	12,5%		?
Japón	10%	8% (alimentos)	shōhizei (消費税) ("impuesto al consumo")
Jersey [h]	5%	0%	GST = Impuesto sobre bienes y servicios
Jordán	16%		GST = Impuesto sobre bienes y ventas
Kazajstán	12%		ҚCҚ = Қосылған құнға салынатын салық (kazajo) IVA = Impuesto sobre el valor añadido
Kenia	16%		?
Kirguistán	20%		?
Laos	10%		?
Líbano	11%		TVA = Impuesto sobre el valor añadido
Lesoto	14%		?
Liechtenstein [135]	7,7%	3,8% (servicios de alojamiento) o 2,5%	MWST = Valor medio
Madagascar	20%		?
Malaui	16,5%		?
Malasia [i]	8%	0% para alimentos frescos, educación, atención médica, transporte público terrestre y medicamentos. El 1 de septiembre de 2018, el gobierno de Malasia reintrodujo el impuesto sobre las ventas y los servicios (SST) para reemplazar el impuesto sobre los bienes y servicios (GST), que se había introducido apenas tres años antes, el 1 de abril de 2015. [137]	SST = Impuesto sobre ventas y servicios CJP = Cukai Jualan dan Perkhidmatan GST = Impuesto sobre bienes y servicios (Malasia)
Maldivas	6%	0%	GST = Impuesto sobre bienes y servicios (impuesto gubernamental)
Malí	18%		?
Mauritania	14%		?
Mauricio	15%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
México	16%	0% en libros, alimentos y medicinas.	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Moldavia	20%	8%, 5% o 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Mónaco [138]	19,6%	5,6%	TVA = Impuesto sobre el valor añadido
Mongolia	10%	0%	IVA = Нэмэгдсэн کртгийн албан татвар
Montenegro	21%	7%	PDV = Porez na dodatu vrijednost
Marruecos	20%		TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة المضافة)
Mozambique	17%		?
Namibia	15%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Nepal	13%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Nueva Zelanda	15%	0% (bienes y servicios donados vendidos por organizaciones sin fines de lucro, servicios financieros, pagos de alquiler de propiedades residenciales, suministro de metales finos e intereses moratorios). [139]	GST = Impuesto sobre bienes y servicios
Nicaragua	15%		?
Níger	19%		?
Nigeria	7,5%		?
Niue	5%		?
Macedonia del Norte	18%	5% o 0%	ДДВ = Дакон на додадена вредност , DDV = Danok na dodadena vrednost
Noruega	25%	15% (alimentación), 12% (transporte público, hotel, cine) y 0% para coches eléctricos (hasta 2018) [140]	MVA = Merverdiavgift (bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk) (informalmente mamás )
Pakistán	17%	1% o 0%	GST = Impuesto general sobre las ventas
Palaos	10% [141]		PGST = Impuesto sobre bienes y servicios de Palau
Palestina	16%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Panamá	7%	0%	ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Papúa Nueva Guinea	10%		?
Paraguay	10%	5%	IVA= Impuesto al Valor Agregado
Perú	18%		IGV – 16% = Impuesto General a la Ventas IPM – 2% Impuesto de Promoción Municipal
Filipinas	12% [j]	6% en productos derivados del petróleo y servicios de electricidad y agua 0% para personas mayores (todas las personas de 60 años o más) en medicamentos, honorarios profesionales de médicos, servicios médicos y dentales, tarifas de transporte, tarifas de admisión cobradas por teatros y centros de diversión, y servicios funerarios y de entierro después de la muerte de la persona mayor	RVAT = Impuesto al Valor Agregado Reformado , conocido localmente como Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
República del Congo	16%		?
Rusia	20%	10% (alimentos esenciales, productos para niños y productos médicos) [143] o 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost'
Ruanda	18%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
San Cristóbal y Nieves	17%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
San Vicente y las Granadinas	15%		?
Samoa	15%		?
Arabia Saudita	15%		Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Senegal	18%		?
Serbia	20% [144]	10% [145] o 0%	ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
Seychelles	15%		?
Sierra Leona	15%		?
Singapur	9%	0% para servicios de salud públicos, como hospitales y policlínicos públicos, con GST absorbido por el gobierno.	GST = Impuesto sobre bienes y servicios
Sudáfrica	15%	0% en alimentos básicos como el pan, además de en bienes donados sin fines de lucro; bienes o servicios utilizados con fines educativos, como computadoras escolares; contribuciones de membresía a una organización de empleados (como cuotas sindicales); y alquiler pagado por una casa por un inquilino a un propietario. [146]	IVA = Impuesto al Valor Agregado ; Por cierto = Belasing op toegevoegde waarde
Corea del Sur	10%	0% (productos alimenticios esenciales)	IVA = bugagachise ( coreano :  부가가치세 ; Hanja : 附加價値稅)
Sri Lanka	12%	0%	El IVA ( Impuesto al Valor Agregado) está en vigor en Sri Lanka desde 2001. En el presupuesto de 2001, las tasas se han revisado al 12% y al 0% desde el 20%, 12% y 0% anteriores.
Sudán	17%		?
Suiza	8,1% [147]	3,8% (sector hotelero) y 2,6% (productos alimenticios esenciales, libros, periódicos, material médico) [147]	MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposta sul valore aggiunto , TPV = Taglia sin la Plivalur
Taiwán	5%		營業稅 yíng yè shuì (impuesto comercial) / 加值型營業稅 jiā zhí xíng yíng yè shuì (impuesto comercial al valor agregado)
Tayikistán	20%		?
Tanzania	18%		?
Tailandia	10%	7%	IVA = Impuesto sobre el valor añadido , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Ir	18%		?
Tonga	15%		?
Trinidad y Tobago	12,5%	0%	?
Túnez	18%		TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة المضافة
Pavo	20%	10% o 1%	KDV = Katma değer vergisi
Turkmenistán	15%		?
Uganda	18%		?
Ucrania	20%	7% o 0%	ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist'
Emiratos Árabes Unidos	5%		ضريبة القيمة المضافة
Reino Unido	20 % [148] 0 % en Guernsey y Gibraltar (no forman parte del área de IVA de la UE )	5 % para energía residencial, aislamiento y renovaciones, productos de higiene femenina , sillas de seguridad para niños y dispositivos de ayuda a la movilidad y 0 % para necesidades básicas: alimentos básicos, agua, medicamentos recetados , equipo médico y suministros médicos , transporte público, ropa para niños, libros y publicaciones periódicas. También 0 % para construcción de edificios nuevos (pero tasa estándar para demolición, modificaciones, renovación, etc.) [149]	TINA TAW = Impuesto sobre el valor añadido Treth Ar Werth (galés)
Uruguay	22%	18% o 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Uzbekistán	12%		QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi
Vanuatu	13%		?
Venezuela	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Vietnam	10%	5% o 0%	GTGT = Giá Trị Gia Tăng
Zambia	16%		?
Zimbabue	15%		?

A partir de enero de 2022, los países y territorios enumerados siguen estando exentos del IVA. ^{[ cita requerida ]}

País [150]	Notas
Akrotiri y Dhekelia	Territorio británico de ultramar
Anguila	Territorio británico de ultramar
islas Bermudas	Territorio británico de ultramar
Territorio Antártico Británico	Territorio británico de ultramar
Territorio Británico del Océano Índico	Territorio británico de ultramar
Islas Vírgenes Británicas	Territorio británico de ultramar
Brunéi	—
Islas Caimán	Territorio británico de ultramar
Cuba	—
Islas Malvinas	Territorio británico de ultramar
Gibraltar	Territorio británico de ultramar
Guernsey	Dependencia de la Corona Británica
Tierra Verde	País constituyente del Reino de Dinamarca
Hong Kong	Región administrativa especial de China
Irak	—
Kiribati	—
Libia	—
Macao	Región administrativa especial de China
Maldivas	—
Islas Marshall	—
Micronesia	—
Montserrat	Territorio británico de ultramar
Birmania	—
Nauru	—
Corea del Norte	—
Islas Pitcairn	Territorio británico de ultramar
Santa Elena, Ascensión y Tristán de Acuña	Territorio británico de ultramar
San Marino	—
Santo Tomé y Príncipe	—
Islas Salomón	—
Somalia	—
Islas Georgias del Sur y Sandwich del Sur	Territorio británico de ultramar
Svalbard	—
Suazilandia	—
Siria	—
Timor Oriental	—
Islas Turcas y Caicos	Territorio británico de ultramar
Tuvalu	—
Estados Unidos	La mayoría de los estados y algunas ciudades, condados y reservas indígenas estadounidenses recaudan impuestos sobre las ventas . El gobierno federal recauda impuestos especiales sobre algunos productos, pero no recauda un impuesto sobre las ventas a nivel nacional.
Ciudad del Vaticano	—
Yemen	—

• Extirpar
• Impuesto de tasa única
• Georgismo
• Impuesto sobre los ingresos brutos
• Enrique Jorge
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto sobre el valor del terreno
• Fraude del comerciante desaparecido (fraude del IVA en carrusel)
• Impuesto progresivo
• Impuesto único
• Impuesto X

General:

• Lista de tasas de impuestos en todo el mundo

• Arabia Saudita aumenta el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que aumentará del 5% al ​​15% a partir de julio de 2020.

• La definición del diccionario de impuesto al valor agregado en Wikcionario