Servicio de Impuestos Internos
Servicio de ingresos del gobierno federal de los Estados Unidos

Servicio de Impuestos Internos
Descripción general de la agencia
Formado1 de julio de 1862 ; hace 162 años [1] (como Oficina del Comisionado de Rentas Internas) ( 1862-07-01 )
TipoServicio de ingresos
JurisdicciónGobierno federal de los Estados Unidos
SedeEdificio del Servicio de Impuestos Internos
1111 Constitution Ave., NW
Washington, DC 20224
Estados Unidos [2]
Empleados93.654 (2022) [3] (79.070 ETP ) (2022) [4]
Presupuesto anual14.300 millones de dólares (2022) [4]
Ejecutivos de agencias
Agencia matrizMinisterio de finanzas
Sitio webwww.irs.gov
Este artículo es parte de una serie sobre
Impuestos en Estados Unidos
Impuestos federales
Impuestos estatales y locales
Reforma fiscal federal
bandera Portal de Estados Unidos

El Servicio de Impuestos Internos ( IRS ) es el servicio de ingresos del gobierno federal de los Estados Unidos , que es responsable de recaudar impuestos federales estadounidenses y administrar el Código de Impuestos Internos , el cuerpo principal de la ley tributaria estatutaria federal. Es una agencia del Departamento del Tesoro y está dirigida por el Comisionado de Impuestos Internos , quien es designado por un período de cinco años por el Presidente de los Estados Unidos. Los deberes del IRS incluyen brindar asistencia fiscal a los contribuyentes; perseguir y resolver casos de declaraciones de impuestos erróneas o fraudulentas; y supervisar varios programas de beneficios, incluida la Ley de Atención Médica Asequible . [5]

Letrero con la ubicación del IRS en Constitution Avenue, Washington, DC

El IRS tiene su origen en el Comisionado de Rentas Internas , una oficina federal creada en 1862 para evaluar el primer impuesto sobre la renta de la nación para financiar la Guerra Civil estadounidense . La medida temporal financió más de una quinta parte de los gastos de guerra de la Unión antes de que se le permitiera expirar una década después. En 1913, se ratificó la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los EE. UU. , que autorizó al Congreso a imponer un impuesto sobre la renta y condujo a la creación de la Oficina de Rentas Internas . En 1953, la agencia pasó a llamarse Servicio de Rentas Internas y en las décadas posteriores experimentó numerosas reformas y reorganizaciones, la más significativa en la década de 1990.

Desde su creación, el IRS ha sido en gran medida responsable de recaudar los ingresos necesarios para financiar el gobierno federal de los Estados Unidos, y el resto se financia a través de la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos (recaudando derechos y aranceles ) o la Reserva Federal (comprando bonos del Tesoro de los Estados Unidos ). [6] El IRS enfrenta controversias periódicas y oposición sobre sus métodos, constitucionalidad y el principio de tributación en general. En los últimos años, la agencia ha luchado con recortes presupuestarios, fuerza laboral con escasez de personal, tecnología obsoleta y moral reducida, todo lo cual en conjunto da como resultado la aplicación inadecuada de las leyes tributarias contra los altos ingresos y las grandes corporaciones , la reducción de la recaudación de impuestos, el aumento de los déficits , un menor gasto en prioridades importantes o nuevos aumentos de impuestos a los contribuyentes que cumplen para compensar la pérdida de ingresos . [7] [8] A partir de 2018, [actualizar]vio una reducción del 15 por ciento en su fuerza laboral , incluida una disminución de más del 25 por ciento de su personal de cumplimiento . [9] Sin embargo, durante el año fiscal 2023, la agencia procesó más de 271,4 millones de declaraciones de impuestos , incluidas más de 163,1 millones de declaraciones de impuestos sobre la renta de personas físicas. [10] Para el año fiscal 2023, el IRS recaudó aproximadamente 4,7 billones de dólares, lo que representa aproximadamente el 96 por ciento de la financiación operativa del gobierno federal; financiación generalizada para diferentes aspectos de la sociedad estadounidense , desde la educación y la atención sanitaria hasta la defensa nacional y la infraestructura. [10]

Historia

Guerra civil estadounidense (1861-1865)

George S. Boutwell fue el primer Comisionado de Rentas Internas durante la presidencia de Abraham Lincoln .

En julio de 1862, durante la Guerra Civil estadounidense , el presidente Abraham Lincoln y el Congreso aprobaron la Ley de Ingresos de 1862 , creando el cargo de Comisionado de Ingresos Internos y promulgando un impuesto sobre la renta temporal para pagar los gastos de guerra.

La Ley de Ingresos de 1862 se aprobó como un impuesto de emergencia y temporal en tiempos de guerra. Copiaba un sistema británico relativamente nuevo de impuestos sobre la renta, en lugar de impuestos sobre el comercio y la propiedad. El primer impuesto sobre la renta se aprobó en 1862:

  • La tasa inicial era del 3% sobre los ingresos superiores a 800 dólares, lo que eximía a la mayoría de los asalariados.
  • En 1862 la tasa era del 3% sobre los ingresos entre 600 y 10.000 dólares, y del 5% sobre los ingresos superiores a 10.000 dólares.

Al final de la guerra, el 10% de los hogares de la Unión habían pagado algún tipo de impuesto sobre la renta, y la Unión recaudó el 21% de sus ingresos de guerra a través de impuestos sobre la renta. [11]

Posguerra civil, reconstrucción y reforma fiscal popular (1866-1913)

Después de la Guerra Civil, la Reconstrucción , los ferrocarriles y la transformación de las máquinas de guerra del Norte y del Sur hacia tiempos de paz requirieron financiación pública. Sin embargo, en 1872, siete años después de la guerra, los legisladores permitieron que expirara el impuesto temporal sobre la renta de la Guerra Civil.

Los impuestos sobre la renta evolucionaron, pero en 1894 la Corte Suprema declaró inconstitucional el impuesto sobre la renta de 1894 en Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. , una decisión que contradecía Hylton v. United States . [12] El gobierno federal se apresuró a recaudar dinero. [13]

En 1906, con la elección del presidente Theodore Roosevelt y, posteriormente, de su sucesor William Howard Taft , Estados Unidos fue testigo de un movimiento populista en pro de la reforma fiscal. Este movimiento culminó durante la elección del entonces candidato Woodrow Wilson en 1912 y, en febrero de 1913, con la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos :

El Congreso tendrá poder para establecer y recaudar impuestos sobre las rentas, cualquiera que sea su fuente, sin prorrateo entre los diversos Estados y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración.

Esta ley concedió al Congreso el poder específico de imponer un impuesto sobre la renta sin tener en cuenta la distribución entre los estados en función de su población. En febrero de 1913, 36 estados habían ratificado la enmienda a la Constitución. En marzo, seis estados más la ratificaron. De los 48 estados que había en ese momento, 42 la ratificaron. Connecticut, Rhode Island y Utah rechazaron la enmienda; Pensilvania, Virginia y Florida no se ocuparon de la cuestión. [14]

Después de la 16.ª Enmienda (1913-presente)

Aunque la enmienda constitucional para permitir al gobierno federal recaudar impuestos sobre la renta fue propuesta por el presidente Taft en 1909, la 16.ª Enmienda no fue ratificada hasta 1913, justo antes del inicio de la Primera Guerra Mundial . Ese mismo año, se presentó la primera edición del formulario 1040. Se puede ver una copia del formulario de 1913 en línea [15] [16] y muestra que solo aquellos con ingresos anuales de al menos $3000 (equivalentes a $92 500 en 2023) recibieron instrucciones de presentar una declaración de impuestos sobre la renta.

Durante el primer año tras la ratificación de la 16.ª Enmienda, no se recaudaron impuestos. En lugar de ello, los contribuyentes simplemente completaban el formulario y el IRS verificaba su exactitud. La carga de trabajo del IRS se multiplicó por diez, lo que desencadenó una reestructuración masiva. Los recaudadores de impuestos profesionales comenzaron a reemplazar un sistema de nombramientos "patrocinados". El IRS duplicó su personal, pero en 1919 todavía estaba procesando las declaraciones de 1917. [17]

El impuesto sobre la renta recaudó gran parte del dinero necesario para financiar el esfuerzo bélico; en 1918 una nueva Ley de Ingresos estableció una tasa impositiva máxima del 77%.

Personas presentando declaraciones de impuestos en 1920

En 1919, se le encomendó al IRS la tarea de hacer cumplir las leyes relacionadas con la prohibición de la venta y fabricación de alcohol ; esto se transfirió a la jurisdicción del Departamento de Justicia en 1930. Después de la derogación en 1933, el IRS reanudó la recaudación de impuestos sobre las bebidas alcohólicas. [18] Las actividades de alcohol, tabaco y armas de fuego de la oficina se segregaron en la Oficina de Alcohol, Tabaco, Armas de Fuego y Explosivos en 1972.

En 1942, cuando Estados Unidos entró en la Segunda Guerra Mundial , se aprobó una nueva ley tributaria que incluía un recargo especial para tiempos de guerra. El número de ciudadanos estadounidenses que pagaban impuestos sobre la renta aumentó de unos cuatro millones en 1939 a más de cuarenta y dos millones en 1945. [19]

En 1952, después de una serie de incidentes políticamente perjudiciales de evasión fiscal y soborno entre sus propios empleados, la Oficina de Impuestos Internos se reorganizó según un plan presentado por el presidente Truman , con la aprobación del Congreso. La reorganización descentralizó muchas funciones a nuevas oficinas de distrito que reemplazaron a las oficinas de recaudación. Se nombraron directores de servicio civil para reemplazar a los recaudadores designados políticamente de la Oficina de Impuestos Internos. No mucho después, la oficina pasó a llamarse Servicio de Impuestos Internos. [20]

En 1954, el plazo de presentación de solicitudes se trasladó del 15 de marzo al 15 de abril.

La Ley de Reforma Tributaria de 1969 creó el Impuesto Mínimo Alternativo .

En 1969, Richard Nixon ordenó al IRS que auditara a sus oponentes políticos, así como a los opositores a la participación de Estados Unidos en la guerra de Vietnam . El Comité de Organizaciones Activistas del IRS, posteriormente rebautizado como Personal de Servicios Especiales, creó una lista de objetivos de más de 1.000 organizaciones y 4.000 personas. Un memorando de la Casa Blanca decía que "lo que no podemos hacer en un tribunal a través de procesos penales para limitar las actividades de algunos de estos grupos, el IRS puede hacerlo mediante acciones administrativas". [21]

En 1986, fue posible presentar declaraciones de impuestos de forma electrónica y limitada.

La Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 ("RRA 98") cambió la organización, que pasó de tener una orientación geográfica a una organización basada en cuatro divisiones operativas. [22] Añadió "10 pecados capitales" que exigen el despido inmediato de los empleados del IRS que hayan cometido determinadas faltas de conducta. [23]

Las actividades de cumplimiento disminuyeron. La Junta de Supervisión del IRS señaló que la disminución de las actividades de cumplimiento ha "planteado preguntas sobre el cumplimiento y la equidad tributaria para la gran mayoría de los ciudadanos que pagan todos sus impuestos". [24] En junio de 2012, la Junta de Supervisión del IRS recomendó al Tesoro un presupuesto para el año fiscal 2014 de $13.074  millones para el Servicio de Impuestos Internos. [25]

El 20 de diciembre de 2017, el Congreso aprobó la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017. El presidente Trump la convirtió en ley el 22 de diciembre de 2017.

En las tres décadas transcurridas desde 1991, el IRS tuvo una disminución sustancial en el número de empleados por millón de residentes, pasando de 451 (en 1991) a 237 (en 2021). [26] Una disminución del 47,5 por ciento.

Declaraciones de impuestos presidenciales (1973)

Desde la década de 1950 hasta la de 1970, el IRS comenzó a utilizar tecnología como el microfilm para mantener y organizar registros. El acceso a esta información resultó controvertido cuando las declaraciones de impuestos del presidente Richard Nixon se filtraron al público. Su asesor fiscal, Edward L. Morgan, se convirtió en el cuarto funcionario de las fuerzas del orden acusado de un delito durante el caso Watergate . [27]

John Requard Jr., acusado de filtrar las declaraciones de impuestos de Nixon, recaudaba impuestos morosos en los barrios bajos de Washington. En sus propias palabras: "Fuimos a por gente que nos sacaba monedas, muchos de ellos pobres y en muchos casos analfabetos que no sabían cómo tratar con una agencia gubernamental". Requard admitió que vio las declaraciones, pero negó haberlas filtrado. [28]

El periodista Jack White , del Providence Journal, ganó el premio Pulitzer por su artículo sobre las declaraciones de impuestos de Nixon. Nixon, con un salario de 200.000 dólares, pagó 792,81 dólares en impuestos federales sobre la renta en 1970 y 878,03 dólares en 1971, con deducciones de 571.000 dólares por donar "documentos del vicepresidente". [29] Esta fue una de las razones de su famosa declaración: "Bueno, no soy un delincuente. Me he ganado todo lo que tengo".

Esta filtración fue tan controvertida que la mayoría de los presidentes estadounidenses posteriores publicaron sus declaraciones de impuestos (aunque a veces sólo parcialmente). Estas declaraciones se pueden encontrar en línea en el Tax History Project. [30]

Informatización (1959-actualidad)

Al final de la Segunda Guerra Mundial, el IRS manejaba sesenta millones de declaraciones de impuestos cada año, utilizando una combinación de calculadoras mecánicas de escritorio, máquinas de contabilidad y formularios de lápiz y papel. En 1948 se utilizó equipo de tarjetas perforadas . La primera prueba de un sistema informático para el procesamiento de impuestos sobre la renta fue en 1955, cuando un IBM 650 instalado en Kansas City procesó 1,1 millones de declaraciones. El IRS fue autorizado a proceder con la informatización en 1959 y compró sistemas IBM 1401 e IBM 7070 para centros de procesamiento de datos locales y regionales. El número de la Seguridad Social se utilizó para la identificación de los contribuyentes a partir de 1965. Para 1967, todas las declaraciones se procesaban por computadora y la entrada de datos con tarjetas perforadas se eliminó gradualmente. [31]

A finales de los años 60, el procesamiento de la información en los sistemas del IRS se hacía por lotes; los registros en microfilm se actualizaban semanalmente y se distribuían a los centros regionales para que se encargaran de las consultas fiscales. Se puso en marcha un proyecto para implementar un sistema interactivo en tiempo real, el "Sistema de Administración Fiscal", que proporcionaría miles de terminales interactivas locales en las oficinas del IRS. Sin embargo, la Oficina General de Contabilidad preparó un informe en el que criticaba la falta de protección de la privacidad en el TAS, y el proyecto se abandonó en 1978. [31]

En 1995, el IRS comenzó a utilizar la Internet pública para la presentación electrónica de declaraciones. Desde la introducción de la presentación electrónica , los servicios de presentación de declaraciones en línea a su propio ritmo han florecido, aumentando el trabajo de los contadores fiscales, que a veces fueron reemplazados.

En 2002, más de un tercio de todas las declaraciones de impuestos se presentaban electrónicamente. Esto provocó una disminución en la cantidad de declaraciones en papel que se procesaban cada año. [32] Como resultado, el IRS implementó un plan de consolidación para sus centros de procesamiento de declaraciones de impuestos en papel, cerrando cinco de sus diez centros de procesamiento entre 2003 y 2011. [33] La agencia cerró dos centros más, uno en 2019 y otro en 2021, a medida que el uso de la presentación electrónica seguía expandiéndose. [34] [35] Las declaraciones de impuestos presentadas electrónicamente representaron el 90% de todas las declaraciones presentadas durante la temporada de presentación de 2021. [36]

En 2003, el IRS llegó a un acuerdo con los proveedores de software tributario: el IRS no desarrollaría software de presentación en línea y, a cambio, los proveedores de software proporcionarían presentación electrónica gratuita a la mayoría de los estadounidenses. [37] En 2009, el 70% de los declarantes calificaron para la presentación electrónica gratuita de declaraciones federales. [38]

Según un informe del inspector general, publicado en noviembre de 2013, el robo de identidad en los Estados Unidos es responsable de 4.000  millones de dólares en reembolsos de impuestos fraudulentos en 2012 por parte del IRS. Se hicieron reclamaciones fraudulentas utilizando números de identificación de contribuyente y de la Seguridad Social robados, y las devoluciones se enviaron a direcciones tanto en los EE. UU. como en el extranjero. Tras la publicación de los resultados, el IRS declaró que resolvió la mayoría de los casos de robo de identidad de 2013 en un plazo de 120 días, mientras que el tiempo promedio para resolver los casos del período fiscal 2011/2012 fue de 312 días. [39] [40]

En septiembre de 2014, el comisionado del IRS, John Koskinen, expresó su preocupación por la capacidad de la organización para manejar Obamacare y administrar créditos fiscales para primas que ayudan a las personas a pagar los planes de salud de los intercambios de seguros de la ley de salud. También hará cumplir el mandato individual de la ley , que requiere que la mayoría de los estadounidenses tengan seguro médico. [41] En enero de 2015, Fox News obtuvo un correo electrónico que predijo una temporada de impuestos desordenada en varios frentes. El correo electrónico fue enviado por el comisionado del IRS Koskinen a los trabajadores. Koskinen predijo que el IRS cerraría las operaciones durante dos días más tarde ese año, lo que resultaría en licencias sin goce de sueldo para los empleados y recortes de servicios para los contribuyentes . Koskinen también dijo que los retrasos en las inversiones en TI de más de $ 200  millones pueden retrasar las nuevas protecciones de los contribuyentes contra el robo de identidad . [40] También en enero de 2015, el consejo editorial de The New York Times calificó los recortes presupuestarios del IRS como una tontería, ya que por cada dólar de recortes en el presupuesto se perdían seis en ingresos fiscales. [42]

Una auditoría del Departamento del Tesoro de 2020 descubrió que el IRS había mejorado sus ofertas de sistemas de verificación de identidad para los contribuyentes, pero aún estaba atrasado en el cumplimiento total de los requisitos de identidad digital. [43] El año siguiente, el IRS anunció un nuevo proceso de inicio de sesión y verificación de identidad para varias de sus herramientas en línea, incluido el acceso general a la cuenta, la configuración del PIN de protección de identidad (IP) y las aplicaciones de planes de pago. [44] [45] Como parte de la iniciativa de Gestión de identidad, credenciales y acceso (ICAM) de la agencia, el proceso incluyó el uso de tecnologías de reconocimiento facial de terceros para confirmar las identidades de los contribuyentes. Sin embargo, el requisito de reconocimiento facial se eliminó en 2022, a raíz de las preocupaciones sobre la privacidad de los funcionarios gubernamentales y el público. [46] Desde entonces, se han introducido opciones alternativas de verificación de identidad con el objetivo de hacer que las herramientas en línea del IRS sean accesibles para más personas. [47]

Historia del nombre IRS

El IRS y el Departamento del Tesoro sellan el atril

Ya en el año 1918, la Oficina de Impuestos Internos comenzó a utilizar el nombre "Servicio de Impuestos Internos" en al menos un formulario de impuestos. [48] En 1953, el cambio de nombre a "Servicio de Impuestos Internos" se formalizó en la Decisión 6038 del Tesoro. [49]

Organización actual

En la década de 1980 se produjo una reorganización del IRS. Se creó una comisión bipartidista con varios mandatos, entre ellos el de aumentar el servicio al cliente y mejorar la recaudación. [50] Posteriormente, el Congreso promulgó la Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 , que disponía que la agencia reemplazara sus divisiones regionales geográficas por unidades que atendieran a categorías particulares de contribuyentes. [51]

Como resultado, el IRS ahora funciona bajo cuatro divisiones operativas principales:

  • Grandes empresas e internacionales (LB&I)
  • Pequeña empresa/trabajador autónomo (SB/SE)
  • Salarios e Inversiones (S&I)
  • Entidades exentas de impuestos y entidades gubernamentales (TE/GE)

La división de Grandes Empresas e Internacional (LB&I) se conocía como la división de Grandes y Medianas Empresas antes de un cambio de nombre el 1 de octubre de 2010. [52]

El IRS tiene su sede en Washington, DC , y realiza la mayor parte de su programación informática en Maryland. [53] Procesa las declaraciones de impuestos en papel enviadas por correo y las declaraciones de impuestos presentadas electrónicamente en tres centros del IRS: Austin, Texas; Kansas City, Missouri; y Ogden, Utah. [54]

El IRS también opera centros informáticos en tres lugares: Detroit, Michigan; Martinsburg, Virginia Occidental; y Memphis, Tennessee. [55]

Notario

El IRS está actualmente dirigido por Daniel Werfel , quien se convirtió en Comisionado de Ingresos Internos el 13 de marzo de 2023. [56] Sucedió a Douglas O'Donnell , quien se desempeñó como Comisionado interino de Ingresos Internos después de que el mandato de Charles P. Rettig como Comisionado finalizara el 12 de noviembre de 2022. [57] Ha habido 50 comisionados de Ingresos Internos y 28 comisionados interinos desde la creación de la agencia en 1862. [58]

Del 22 de mayo de 2013 al 23 de diciembre de 2013, el alto funcionario de la Oficina de Administración y Presupuesto Daniel Werfel fue Comisionado interino de Ingresos Internos. [59] Werfel, quien asistió a la facultad de derecho de la Universidad de Carolina del Norte y obtuvo una maestría de la Universidad de Duke , preparó al gobierno para un posible cierre en 2011 al determinar qué servicios permanecerían en existencia. [59] [60]

Ningún comisionado del IRS ha servido más de cinco años y un mes desde Guy Helvering, quien sirvió durante 10 años hasta 1943. [61] El comisionado más reciente en servir durante el período más largo fue Doug Shulman, quien fue designado por el presidente George W. Bush y sirvió durante cinco años. [61]

Comisionados adjuntos

El Comisionado de Rentas Internas cuenta con la asistencia de dos comisionados adjuntos.

El Comisionado Adjunto de Apoyo a las Operaciones reporta directamente al Comisionado y supervisa las funciones de apoyo integradas del IRS, trabajando para facilitar la eficiencia de las economías de escala y mejores prácticas comerciales. El Comisionado Adjunto también administra y proporciona liderazgo ejecutivo para el servicio al cliente, el procesamiento, la aplicación de la ley tributaria y las operaciones de gestión financiera. Además, el Comisionado Adjunto en este puesto asiste y actúa en nombre del Comisionado del IRS en la dirección, coordinación y control de las políticas, programas y actividades del IRS. Esto incluye el establecimiento de políticas de administración tributaria y el desarrollo de cuestiones y objetivos estratégicos para la gestión estratégica del IRS.

El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento depende directamente del Comisionado y supervisa las cuatro divisiones operativas principales responsables de los principales segmentos de clientes y otras funciones de cara al contribuyente. El Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento actúa como asistente esencial del Comisionado del IRS y actúa en nombre del comisionado para establecer y hacer cumplir la política de administración tributaria y defender la misión del IRS de brindar a los contribuyentes estadounidenses un servicio de la más alta calidad ayudándolos a comprender y cumplir con sus responsabilidades tributarias.

Oficina del Defensor del Contribuyente

La Oficina del Defensor del Contribuyente , también llamada Servicio del Defensor del Contribuyente, es una oficina independiente dentro del IRS responsable de ayudar a los contribuyentes a resolver sus problemas con el IRS e identificar problemas sistémicos que existen dentro del IRS. [62] La directora actual de la organización, conocida como el Defensor del Contribuyente de los Estados Unidos , es Erin M. Collins. [63]

Oficina Independiente de Apelaciones

La Oficina Independiente de Apelaciones es una organización independiente dentro del IRS que ayuda a los contribuyentes a resolver sus disputas tributarias a través de un proceso administrativo informal. Su misión es resolver controversias tributarias de manera justa e imparcial, sin litigios. [64] La resolución de un caso en Apelaciones "podría llevar entre 90 días y un año". [65] La jefa actual es Donna C. Hansberry. [66]

Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR)

La OPR investiga las presuntas faltas de conducta de abogados, contadores públicos y agentes registrados ("especialistas en impuestos") que se cometen ante el IRS y tiene el poder de imponer diversas sanciones. La OPR también puede emprender acciones contra los profesionales en impuestos por condenas por un delito o por no presentar sus propias declaraciones de impuestos. Según la ex directora de la OPR, Karen Hawkins, "la atención se ha centrado en los  casos fáciles de profesionales en impuestos que no presentan declaraciones". [67] La ​​directora interina actual es Elizabeth Kastenberg. [68]

Investigación Criminal (CI)

El Servicio de Impuestos Internos, Investigación Criminal ( IRS-CI ) es responsable de investigar posibles violaciones criminales del Código de Impuestos Internos de los EE. UU. y delitos financieros relacionados, como lavado de dinero, violaciones monetarias, fraude de robo de identidad relacionado con impuestos y financiamiento del terrorismo que afecten negativamente a la administración tributaria. Esta división está dirigida por el Jefe de Investigación Criminal designado por el Comisionado del IRS .

Programas

La Asistencia Voluntaria para la Declaración de Impuestos (VITA, por sus siglas en inglés) y el Asesoramiento Fiscal para Personas Mayores (TCE, por sus siglas en inglés) son programas de voluntariado que el IRS lleva a cabo para capacitar a voluntarios y brindar asistencia y asesoramiento tributario a los contribuyentes. [69] Los voluntarios pueden estudiar el material del curso electrónico, realizar exámenes y practicar el uso del software de preparación de impuestos. Link & Learn Taxes (que se puede buscar por palabra clave en el sitio web del IRS) es la parte gratuita de aprendizaje electrónico del programa VITA/TCE para capacitar a los voluntarios.

Estructura

  • Comisionado de Rentas Internas
    • Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento
      • Comisionado adjunto adjunto de servicios y cumplimiento
      • División de Grandes Empresas e Internacionales  : administra las leyes tributarias que rigen las empresas con activos superiores a $10  millones
      • División de Pequeñas Empresas y Trabajadores Autónomos  : administra las leyes fiscales que rigen a las pequeñas empresas y a los contribuyentes autónomos.
        • Recaudación: recauda los impuestos morosos y garantiza la presentación de la declaración de impuestos morosos.
        • Examen: revisa las declaraciones para garantizar que los contribuyentes hayan cumplido con sus responsabilidades fiscales.
        • Soporte de operaciones: servicios de soporte centralizados
      • División de Salarios e Inversiones  : administra las leyes tributarias que rigen a los asalariados individuales.
        • Asistencia al cliente, relaciones y educación: ayudamos a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales.
        • Servicios de cumplimiento e integridad de devoluciones: detección y prevención de reembolsos indebidos
        • Servicios de cuenta de clientes: tramitación de declaraciones de contribuyentes
        • Soporte de operaciones: servicios de soporte y gestión interna
      • División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos  : administra las leyes tributarias que rigen a las entidades gubernamentales y exentas de impuestos.
        • Entidades gubernamentales/Servicios compartidos: administra, dirige y ejecuta actividades a nivel nacional para entidades gubernamentales y, además, brinda apoyo operativo divisional.
        • Planes de empleados. – administra las leyes fiscales de los planes de pensiones.
        • Organizaciones exentas: determinación del estado de exención de impuestos para las organizaciones y regulación del mismo a través de inspecciones y controles de cumplimiento
      • División de Investigación Criminal  : investiga violaciones penales de las leyes tributarias y otros delitos financieros relacionados.
        • Operaciones internacionales: lleva a cabo investigaciones internacionales de delitos financieros y proporciona agentes especiales adjuntos en ubicaciones internacionales estratégicas.
        • Operaciones, políticas y apoyo: planifica, desarrolla, dirige e implementa investigaciones criminales a través de oficinas de campo regionales.
        • Reembolso y delitos cibernéticos: identificación de esquemas fiscales delictivos y realización de investigaciones de delitos cibernéticos
        • Estrategia – servicios de apoyo interno
        • Operaciones tecnológicas y servicios de investigación: gestión de tecnologías de la información
      • Oficina de Servicios en Línea
      • Oficina de preparación de declaraciones
      • Oficina de Responsabilidad Profesional
      • Oficina de denuncia de irregularidades
    • Comisionado Adjunto de Apoyo a las Operaciones
      • Comisionado adjunto adjunto de apoyo a las operaciones
      • Jefe de Gestión de Instalaciones y Servicios de Seguridad
      • Director de Información
      • Director de Privacidad
      • Director de Adquisiciones
      • Director financiero
      • Oficial de Capital Humano del IRS
      • Director de Riesgos
      • Director de Diversidad
      • Director de investigación y análisis
    • Jefe de estado mayor
    • Jefe de Comunicaciones y Enlace
    • Defensor Nacional del Contribuyente
    • Abogado principal
    • Jefe de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS

Estadísticas de recaudación de impuestos

Las estimaciones del Departamento del Tesoro de Estados Unidos sobre los impuestos no pagados indican que más de la mitad de todos los impuestos no pagados son atribuibles al 5% de los que más ganan. [70]

Resumen de las recaudaciones antes de las devoluciones por tipo de devolución, ejercicio 2021: [71]

Tipo de devoluciónNúmero de devolucionesRecaudaciones brutas redondeadas
al millón de dólares EE.UU. más cercano
Impuesto sobre la renta de las personas físicas167.915.2642.294.051
Impuestos sobre el empleo33.865.3531.258.171
Impuesto sobre la renta de sociedades2.143.717419.009
Impuestos especiales1.276.92158.290
Impuesto sobre donaciones282.0544.621
Impuesto sobre sucesiones3.241.02454.004
Total208.724.3334.088.146
Oficina local del IRS en la ciudad de Nueva York

Para el año fiscal 2009, el Congreso de los Estados Unidos asignó un gasto de aproximadamente 12.624  millones de dólares de "autoridad presupuestaria discrecional" para operar el Departamento del Tesoro, de los cuales 11.522  millones de dólares se asignaron al IRS. La estimación proyectada del presupuesto para el IRS para el año fiscal 2011 fue de 12.633  millones de dólares. [72] En cambio, durante el año fiscal 2006, el IRS recaudó más de 2,2  billones de dólares en impuestos (netos de reembolsos), de los cuales aproximadamente el 44 por ciento fue atribuible al impuesto a la renta individual. Esto se debe en parte a la naturaleza de la categoría del impuesto a la renta individual, que incluye los impuestos recaudados de la clase trabajadora, las pequeñas empresas, los trabajadores autónomos y las ganancias de capital. El 5% de los que más ingresos perciben paga el 38,284% del impuesto federal recaudado. [73] [74]

En 2007, la agencia estima que se le deben al Tesoro de los Estados Unidos 354.000  millones de dólares más que la cantidad que recauda el IRS. [75] Esto se conoce como la brecha fiscal. [76]

La brecha fiscal bruta es la cantidad de impuestos reales que no se pagan de manera voluntaria y oportuna. Para los años 2008-2010, la brecha fiscal bruta estimada fue de $458  mil millones. La brecha fiscal neta es la brecha fiscal bruta menos los impuestos que se recaudarán posteriormente, ya sea pagados voluntariamente o como resultado de las actividades administrativas y de cumplimiento del IRS; es la parte de la brecha fiscal bruta que no se pagará. Se estima que $52  mil millones de la brecha fiscal bruta se recaudaron finalmente, lo que resultó en una brecha fiscal neta de $406  mil millones. [77]

En 2011, se presentaron 234 millones de declaraciones de impuestos que permitieron al IRS recaudar 2,4  billones de dólares, de los cuales 384  mil millones se atribuyeron a errores o fraudes . [78]

Externalización de la recaudación y asistencia fiscal

En septiembre de 2006, el IRS comenzó a externalizar la cobranza de las deudas de los contribuyentes a agencias privadas de cobro de deudas. Los opositores a este cambio señalan que el IRS entregará información personal a estas agencias de cobro de deudas, a las que se les paga entre el 29% y el 39% de la cantidad cobrada. Los opositores también están preocupados por el hecho de que las agencias reciban el pago sobre el porcentaje cobrado, porque esto alentará a los cobradores a utilizar tácticas de presión para cobrar la cantidad máxima. El portavoz del IRS, Terry Lemons, responde a estas críticas diciendo que el nuevo sistema "es un programa sólido y equilibrado que respeta los derechos y la privacidad de los contribuyentes". Otras agencias estatales y locales también utilizan agencias de cobro privadas. [79]

En marzo de 2009, el IRS anunció que ya no subcontrataría la cobranza de las deudas de los contribuyentes a agencias privadas de cobro de deudas. El IRS decidió no renovar los contratos con las agencias privadas de cobro de deudas y comenzó un programa de contratación en sus centros de llamadas y de procesamiento en todo el país para incorporar más personal para procesar las cobranzas internamente de los contribuyentes. [80] A partir de octubre de 2009, el IRS dejó de utilizar agencias privadas de cobro de deudas.

En septiembre de 2009, después de que se hicieran públicos videos encubiertos que exponían actividades cuestionables por parte del personal de una de las organizaciones voluntarias de asistencia tributaria del IRS, el IRS eliminó a ACORN de su programa de asistencia tributaria voluntaria. [81]

Funciones administrativas

Asignaciones del IRS, 2000-2019
  Asignaciones nominales
  Ajustado por inflación

El IRS publica formularios de impuestos que los contribuyentes deben elegir y utilizar para calcular y declarar sus obligaciones tributarias federales. El IRS también publica una serie de formularios para sus propias operaciones internas, como los formularios 3471 y 4228 (que se utilizan durante el procesamiento inicial de las declaraciones de impuestos sobre la renta).

Además de recaudar ingresos y perseguir a los evasores de impuestos, el IRS emite resoluciones administrativas, como resoluciones de ingresos y resoluciones privadas . Además, el Servicio publica el Boletín de Rentas Internas que contiene los diversos pronunciamientos del IRS. [82] La autoridad de control de las regulaciones y resoluciones de ingresos permite a los contribuyentes confiar en ellas. Una resolución por carta es buena para el contribuyente al que se emite y da alguna explicación de la posición del Servicio sobre una cuestión fiscal en particular. [83] Además, una resolución por carta en la que un contribuyente confía razonablemente permite la exención de sanciones por pago insuficiente de impuestos.

Como sucede con todos los pronunciamientos administrativos, los contribuyentes a veces litigan la validez de los pronunciamientos, y los tribunales a veces determinan que una norma particular es inválida cuando la agencia ha excedido su autoridad. El IRS también emite pronunciamientos formales llamados Procedimientos de Ingresos. Estos guían a los contribuyentes a través de diferentes procesos, como la corrección de errores tributarios anteriores. El propio manual de operaciones internas del IRS es el Manual de Ingresos Internos , que describe los procedimientos administrativos para procesar y auditar las declaraciones de impuestos para casi cualquier circunstancia. Por ejemplo, el Manual de Ingresos Internos incluye procedimientos especiales para procesar las declaraciones de impuestos del Presidente y Vicepresidente de los Estados Unidos . [83]

Además de los procedimientos anteriores, el IRS también participa en la elaboración de normas formales para proporcionar su propia interpretación formal de una ley, o cuando la propia ley ordena que el Secretario del Tesoro disponga dicha elaboración de normas. El IRS inicia el proceso de reglamentación formal mediante la publicación de un aviso de reglamentación propuesta (NPRM, por sus siglas en inglés) en el Registro Federal que anuncia la reglamentación propuesta, la fecha de la audiencia en persona y el proceso para que las partes interesadas hagan oír sus opiniones, ya sea en persona en la audiencia en Washington, DC, o por correo. Después del período reglamentario previsto en la Ley de Procedimiento Administrativo, el Servicio decide sobre las reglamentaciones finales "tal como están", o como reflejo de los cambios, o a veces retira las reglamentaciones propuestas. Por lo general, los contribuyentes pueden confiar en las reglamentaciones propuestas hasta que las reglamentaciones finales entren en vigor. Por ejemplo, los profesionales de recursos humanos se basan en las Regulaciones Propuestas del 4 de octubre de 2005 [84] (cita 70 FR 57930–57984) [85] para la Sección 409A sobre compensación diferida (las llamadas reglas Enron sobre compensación diferida para agregar fuerza a las reglas antiguas) porque las regulaciones no han sido finalizadas.

El IRS supervisó los programas de Crédito para Compradores de Vivienda y Crédito para Compradores de Vivienda por Primera Vez instituidos por el gobierno federal entre 2008 y 2010. Esos programas proporcionaron dinero a los ciudadanos de los Estados Unidos para la compra de viviendas, independientemente de las declaraciones de impuestos sobre la renta. [86]

Sindicato de trabajadores

La mayoría de los empleados no supervisores del IRS están representados por un sindicato. El sindicato exclusivo del IRS es el Sindicato Nacional de Empleados del Tesoro (NTEU). Los empleados no están obligados a afiliarse al sindicato ni a pagar cuotas. El IRS y el NTEU tienen un convenio colectivo nacional de trabajo . [87]

Al buscar recursos administrativos contra el IRS por ciertas acciones de personal injustas o ilegales, según la ley federal, un empleado del IRS puede elegir solo uno de los tres foros siguientes:

Los empleados también están obligados a denunciar determinadas conductas indebidas ante la TIGTA . La ley federal prohíbe las represalias contra un empleado que denuncie una conducta indebida. [89] [90] [91]

Controversias

El IRS ha sido acusado de comportamiento abusivo en múltiples ocasiones. [92] [93] [94] [95] Se dio testimonio ante un subcomité del Senado que se centró en casos de tácticas de cobro excesivamente agresivas por parte del IRS al considerar la necesidad de una legislación que dé a los contribuyentes mayor protección en disputas con la agencia.

El Congreso aprobó la Carta de Derechos del Contribuyente III el 22 de julio de 1998, que trasladó la carga de la prueba del contribuyente al IRS en ciertas situaciones limitadas. El IRS conserva la autoridad legal para hacer cumplir los embargos y embargar activos sin obtener una sentencia judicial. [96]

En 2002, el IRS acusó a James y Pamela Moran, así como a varios otros, de conspiración, presentación de declaraciones de impuestos falsas y fraude postal como parte del plan de inversión de Anderson Ark. Los Moran fueron finalmente absueltos, y su abogado declaró que el gobierno debería haberse dado cuenta de que la pareja simplemente había sido engañada por quienes dirigían el plan. [97]

En 2004, las licencias de dos ex abogados del IRS fueron suspendidas después de que un tribunal federal dictaminara que habían defraudado a los tribunales para que el IRS pudiera ganar una suma en casos de refugio fiscal. [98]

En 2013, el Servicio de Impuestos Internos se vio envuelto en un escándalo político en el que se descubrió que la agencia sometió a un escrutinio adicional a los grupos conservadores o que parecían conservadores que solicitaban el estatus de exención de impuestos, [99] aunque los grupos liberales también fueron objeto de atención. [100]

El 5 de septiembre de 2014, 16 meses después de que estallara el escándalo, un subcomité del Senado publicó un informe que confirmaba que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) había utilizado criterios inadecuados para atacar a los grupos del Tea Party, pero no encontró pruebas de sesgo político. [101] El presidente del Subcomité Permanente de Investigaciones del Senado confirmó que, si bien las acciones eran "inapropiadas, intrusivas y onerosas", los demócratas a menudo habían experimentado un trato similar. [102] Los republicanos señalaron que el 83% de los grupos que el IRS estaba reteniendo eran de tendencia derechista; y el personal de la minoría del subcomité, que no se unió al informe del personal de la mayoría, presentó un informe disidente titulado "El IRS ataca a los grupos del Tea Party". [103]

El 25 de mayo de 2015, la agencia anunció que durante varios meses los delincuentes habían accedido a la información fiscal privada de más de 100.000 contribuyentes y habían robado alrededor de 50  millones de dólares en declaraciones fraudulentas. [104] Al proporcionar los números de la Seguridad Social y otra información obtenida de delitos informáticos anteriores, los delincuentes pudieron utilizar la función en línea "Obtener transcripción" del IRS para que el IRS les proporcionara las declaraciones de impuestos y otra información privada de los contribuyentes estadounidenses. [105] El 17 de agosto de 2015, el IRS reveló que la violación había comprometido otros 220.000 registros de contribuyentes. [106] El 27 de febrero de 2016, el IRS reveló que se habían robado más de 700.000 números de la Seguridad Social y otra información confidencial. [107] [108] [109]

El Servicio de Impuestos Internos ha sido objeto de frecuentes críticas por parte de muchos funcionarios electos y candidatos a cargos políticos, incluidos algunos que han pedido la abolición del IRS. Entre ellos se encontraban Ted Cruz , Rand Paul , Ben Carson , Mike Huckabee y Richard Lugar . [110] En 1998, un congresista republicano presentó un proyecto de ley para derogar el Código de Impuestos Internos para 2002. [111] En 2016, el Comité de Estudio Republicano , que cuenta con más de dos tercios de los republicanos de la Cámara de Representantes como sus miembros, pidió "la eliminación completa del IRS", y el representante republicano Rob Woodall de Georgia ha presentado un proyecto de ley cada año desde que ingresó al Congreso en 2011 para eliminar los impuestos sobre la renta y abolir el IRS. A partir de 2016, el apoyo al proyecto de ley de Woodall ha crecido a 73 copatrocinadores. [112]

En 2022, el representante Matt Gaetz de Florida presentó un proyecto de ley para desarmar al IRS después de que la agencia llamara la atención del público por una compra de municiones por valor de 700.000 dólares. [113] [114]

El IRS ha sido criticado por su dependencia de software heredado . Sistemas como el Archivo Maestro Individual tienen más de 50 años y la Oficina de Responsabilidad Gubernamental ha identificado que "enfrentan riesgos significativos debido a su dependencia de lenguajes de programación heredados, hardware obsoleto y escasez de recursos humanos con habilidades críticas". [115]

En mayo de 2024, el Comité de Finanzas del Senado analizará más de cerca si el IRS no logró controlar una exención fiscal ofrecida por el gobierno de Puerto Rico, conocida como Ley 22, para atraer a los ricos a Puerto Rico. [116]

Véase también

Referencias

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Lectura adicional

Wikimedia Commons alberga una categoría multimedia sobre Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos .
  • Sitio web oficial del Servicio de Impuestos Internos
  • Servicio de Impuestos Internos en el Registro Federal
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