Ingresos brutos
Suma de todas las ganancias antes de impuestos

En el caso de los hogares y las personas, el ingreso bruto es la suma de todos los salarios , sueldos , ganancias , pagos de intereses, alquileres y otras formas de ingresos, antes de cualquier deducción o impuesto. Se opone al ingreso neto , definido como el ingreso bruto menos los impuestos y otras deducciones (por ejemplo, las contribuciones obligatorias a las pensiones ).

Para una empresa, el ingreso bruto (también beneficio bruto , beneficio por ventas o ventas a crédito ) es la diferencia entre los ingresos y el coste de fabricar un producto o prestar un servicio, antes de deducir los gastos generales , la nómina , los impuestos y los pagos de intereses . Esto es diferente del beneficio operativo (ganancias antes de intereses e impuestos). [1] El margen bruto se suele utilizar indistintamente con el beneficio bruto, pero los términos son diferentes. Cuando se habla de una cantidad monetaria, es técnicamente correcto utilizar el término "beneficio bruto", pero cuando se hace referencia a un porcentaje o ratio, es correcto utilizar "margen bruto".

Relación con otros términos contables

Las distintas deducciones (y sus métricas correspondientes) que van desde las ventas netas hasta los ingresos netos son las siguientes:

Ventas netas = ventas brutas – (descuentos para clientes + devoluciones + descuentos)
Utilidad bruta = ventas netas – costo de los bienes vendidos [a]
Margen bruto = [( ventas netas – costo de los bienes vendidos )/ ventas netas ] × 100%.
Beneficio operativo = beneficio bruto – gastos operativos totales
Utilidad neta (o beneficio neto ) = beneficio operativo – impuestos – intereses

Estados Unidos

Según la legislación sobre el impuesto a la renta de los Estados Unidos, el ingreso bruto sirve como punto de partida para determinar el impuesto a la renta federal y estatal de personas físicas, corporaciones, patrimonios y fideicomisos, ya sean residentes o no residentes. [2]

Según el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos , "salvo que la ley disponga lo contrario", el ingreso bruto significa "todos los ingresos de cualquier fuente que se deriven" y no se limita al efectivo recibido. [3] Las reglamentaciones fiscales federales interpretan esta regla general. El monto del ingreso reconocido es generalmente el valor recibido o el valor que el contribuyente tiene derecho a recibir. Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos del ingreso bruto a efectos fiscales.

El momento en el que los ingresos brutos se vuelven gravables se determina según las normas fiscales federales, que difieren en algunos casos de las normas de contabilidad financiera.

¿Qué es el ingreso?

Las personas físicas, las corporaciones, los miembros de sociedades, los patrimonios, los fideicomisos y sus beneficiarios ("contribuyentes") están sujetos al impuesto sobre la renta en los Estados Unidos . El monto sobre el que se calcula el impuesto, el ingreso imponible , es igual al ingreso bruto menos las deducciones fiscales permitidas .

El Código de Rentas Internas ofrece ejemplos específicos. [4] Los ejemplos no son exhaustivos. El término "ingreso" no está definido en el estatuto ni en los reglamentos. Un caso anterior de la Corte Suprema afirmó: "El ingreso puede definirse como la ganancia derivada del capital, del trabajo o de ambos combinados, siempre que se entienda que incluye las ganancias obtenidas mediante la venta o conversión de activos de capital". [5] La Corte también sostuvo que el monto del ingreso bruto por la enajenación de una propiedad es el producto menos la base (generalmente, el costo de adquisición) de la propiedad. [6]

Los ingresos brutos no se limitan al efectivo recibido: incluyen “los ingresos obtenidos en cualquier forma, ya sea dinero, propiedades o servicios”. [7]

A continuación se presentan algunas de las cosas que se incluyen en los ingresos:

  • Salarios , honorarios por servicios, propinas e ingresos similares. Está bien establecido que los ingresos provenientes de servicios personales deben incluirse en el ingreso bruto de la persona que realiza los servicios. La mera cesión de los ingresos no desplaza la obligación de pagar el impuesto. [8]
  • Intereses recibidos, [9] así como intereses imputados sobre préstamos por debajo del valor del mercado y préstamos donados. [10]
  • Dividendos , incluidas las distribuciones de ganancias de capital, de corporaciones. [11]
  • Utilidad bruta por venta de inventario . El precio de venta, neto de descuentos, menos el costo de los bienes vendidos se incluye en los ingresos. [12]
  • Ganancias por la disposición de otros bienes. La ganancia se mide como el exceso de los ingresos sobre la base ajustada del contribuyente en la propiedad. [13] Las pérdidas por la propiedad pueden permitirse como deducciones fiscales . [14]
  • Rentas y regalías derivadas del uso de bienes tangibles o intangibles. [15] El importe total de las rentas o regalías se incluye en los ingresos, y los gastos incurridos para producir estos ingresos pueden ser deducidos de impuestos. [16]
  • Pagos de pensión alimenticia y de manutención separada. [17]
  • Pensiones , [18] rentas vitalicias, [19] e ingresos provenientes de contratos de seguro de vida o de dotación. [20]
  • Participación distributiva de los ingresos de una sociedad [21] o participación prorrateada de los ingresos de una corporación S. [ 22]
  • Reembolsos de impuestos estatales y locales sobre la renta , en la medida en que se hayan deducido previamente. Por lo general, estos se excluyen del ingreso bruto a los efectos de los impuestos estatales y locales sobre la renta.
  • Cualquier otro ingreso, cualquiera que sea su origen. Incluso los ingresos provenientes de delitos están sujetos a impuestos y deben declararse, ya que no hacerlo constituye un delito en sí mismo. [23]

Según la legislación estadounidense, los regalos y las herencias no se consideran ingresos para el receptor. [24] Sin embargo, se pueden imponer impuestos sobre donaciones o sucesiones al donante o al patrimonio del difunto.

Año de inclusión

Un contribuyente debe incluir los ingresos como parte de los ingresos imponibles en el año reconocido según el método contable del contribuyente . Por lo general, un contribuyente que utiliza el método contable de caja (contribuyente de base de caja) reconoce los ingresos cuando los recibe. Un contribuyente que utiliza el método de acumulación (contribuyente de base de acumulación) reconoce los ingresos cuando los gana. Por lo general, los ingresos se consideran ganados:

  • en las ventas de propiedad cuando el título de propiedad pasa al comprador, y
  • sobre la ejecución de los servicios cuando se prestan los servicios

Monto de ingresos

Para un contribuyente que utiliza el método de caja, la medida del ingreso es generalmente la cantidad de dinero o el valor justo de mercado de la propiedad recibida. Para un contribuyente que utiliza el método de acumulación, incluye la cantidad que el contribuyente tiene derecho a recibir. [25]

Se aplican ciertas reglas específicas, entre ellas:

  • Recibo constructivo,
  • Diferimiento de ingresos por pago anticipado de bienes o servicios (con excepciones),
  • Determinación de qué parte de una anualidad es ingreso y qué parte es retorno de capital.

El valor de los bienes o servicios recibidos se incluye en el ingreso en las transacciones de trueque .

Exclusiones del ingreso bruto: Ley del impuesto sobre la renta federal de EE. UU.

Los tribunales han dado un significado muy amplio a la frase "todos los ingresos, cualquiera que sea su fuente", interpretándola como que incluye todos los ingresos a menos que se aplique una exclusión específica. [26] Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos del ingreso bruto. Estos pueden denominarse ingresos exentos, exclusiones o exenciones fiscales . Entre los elementos excluidos más comunes [27] se encuentran los siguientes:

  • 2014-7 Ciertos pagos de exención de Medicaid pueden excluirse de los ingresos. [28]
  • Intereses exentos de impuestos. A efectos del impuesto a la renta federal, los intereses sobre bonos estatales y municipales están excluidos del ingreso bruto. [29] Algunos estados otorgan una exención del impuesto a la renta estatal para determinados intereses sobre bonos.
  • Algunos beneficios de la Seguridad Social. El monto exento varía de un año a otro. La exención se elimina gradualmente para las personas con ingresos brutos superiores a determinados montos. [30]
  • Regalos y herencias. [31] Sin embargo, un "regalo" de un empleador a un empleado se considera una compensación y generalmente se incluye en el ingreso bruto.
  • Producto del seguro de vida recibido por razón de la muerte de la persona asegurada. [32]
  • Ciertas compensaciones por lesiones físicas personales o enfermedades físicas, incluyendo:
    • Cantidades recibidas en virtud de las leyes de compensación laboral por lesiones físicas personales o enfermedades físicas,
    • Cantidades recibidas por concepto de daños (que no sean daños punitivos) en una demanda o acuerdo por lesiones físicas personales o enfermedades físicas,
    • Las cantidades recibidas a través de seguros por lesiones físicas personales o enfermedades físicas, y
    • Cantidades recibidas a título de pensión, anualidad o asignación similar por lesiones físicas personales o enfermedades físicas resultantes del servicio activo en las fuerzas armadas. [33]
  • Becas. Las cantidades que tengan carácter retributivo, como las destinadas a la docencia, se incluyen en los ingresos brutos. [34]
  • Algunos beneficios para empleados. Los beneficios no tributables incluyen el seguro médico colectivo , el seguro de vida colectivo para pólizas de hasta $50,000 y ciertos beneficios complementarios, incluidos aquellos bajo un plan de gastos flexibles o de cafetería . [35]
  • Ciertos aplazamientos electivos de salario (contribuciones a planes “401(k)”).
  • Comidas y alojamiento proporcionados a los empleados en las instalaciones del empleador para conveniencia del empleador. [36]
  • Exclusión de ingresos ganados en el extranjero para ciudadanos o residentes de los EE. UU. por ingresos obtenidos fuera de los EE. UU. cuando el individuo cumplió con las pruebas de calificación. [37]
  • Ingresos provenientes de la condonación de deudas de contribuyentes insolventes o en ciertos otros casos. [38]
  • Aportaciones al capital recibidas por una corporación. [39]
  • Ganancia de hasta $250,000 ($500,000 en una declaración de impuestos conjunta de casados) en la venta de una residencia personal. [40]

Existen otras numerosas exclusiones específicas. Se aplican restricciones y definiciones específicas.

Algunas normas estatales prevén diferentes inclusiones y exclusiones. [41]

Fuente de ingresos

Las personas de los Estados Unidos (incluidos los ciudadanos, residentes (ya sean ciudadanos estadounidenses o extranjeros que residen en los Estados Unidos) y corporaciones estadounidenses) generalmente están sujetas al impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos sobre sus ingresos mundiales. Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos solo sobre los ingresos de una empresa estadounidense y ciertos ingresos de fuentes estadounidenses. La fuente de ingresos se determina en función del tipo de ingreso. La fuente de ingresos por compensación es el lugar donde se realizaron los servicios que dieron lugar a los ingresos. La fuente de ciertos ingresos, como dividendos e intereses, se basa en la ubicación de la residencia del pagador. La fuente de ingresos de la propiedad se basa en la ubicación donde se utiliza la propiedad. Se aplican reglas adicionales significativas. [42]

Tributación de extranjeros no residentes

Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta regular sobre los ingresos de una empresa estadounidense o por servicios prestados en los Estados Unidos. [43] Los extranjeros no residentes están sujetos a una tasa fija de impuesto sobre la renta de los EE. UU. sobre ciertos tipos enumerados de ingresos de fuente estadounidense, generalmente recaudados como un impuesto de retención . [44] La tasa del impuesto es del 30% del ingreso bruto, a menos que se reduzca por un tratado fiscal . Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta federal de los EE. UU. sobre algunas, pero no todas las ganancias de capital. [45] Los salarios pueden tratarse como ingresos efectivamente conectados, o pueden estar sujetos al impuesto fijo del 30%, dependiendo de los hechos y las circunstancias.

Véase también

Notas

  1. ^ El costo de los bienes vendidos se calcula de manera diferente para una empresa comercial y para un fabricante.

Referencias

  1. ^ "bruto" . Diccionario Oxford de inglés (edición en línea). Oxford University Press . (Se requiere suscripción o membresía de una institución participante). [ Se necesita verificación ]
  2. ^ A las personas físicas y jurídicas residentes se les permiten deducciones fiscales . A las personas físicas y jurídicas no residentes se les permiten deducciones de los ingresos brutos.
  3. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 83, sobre la tributación de ciertas transferencias de propiedad en relación con la prestación de servicios.
  4. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 61.
  5. ^ Eisner v. Macomber , 40 S.Ct. 189 (1920). Este caso y otros posteriores adoptaron un concepto contable de ingresos. Para una definición de ingresos económicos, véase Haig-Simons income . Véase Willis|Hoffman 2009 capítulos 4 y 5 y Pratt & Kulsrud 2009 capítulos 5 y 6, citados a continuación, para un análisis de los ingresos brutos.
  6. ^ Doyle contra Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 US 179 (1918).
  7. ^ 26 CFR 1.61-1(a). Los tribunales han rechazado los argumentos de varios manifestantes fiscales que han planteado que algunos tipos de ingresos no están incluidos en esta amplia definición. Cuando se reciben bienes o servicios a cambio de bienes, uso de bienes, servicios o uso de dinero, el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos se incluye en los ingresos brutos. Véase, 26 CFR 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1 Archivado el 9 de octubre de 2012 en Wayback Machine , 26 CFR 1.61-2(d)(1). Para ver ejemplos, véase, por ejemplo , Rev. Rul. 79-24, 1979 1 CB 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2. Véase, por ejemplo , Lucas v. Earl , 50 S. Ct. 241, en el que los ingresos del Sr. Earl que él asignó a su esposa fueron gravados a él. Sin embargo, en cuatro estados de propiedad comunitaria , los ingresos se consideran obtenidos conjuntamente por un esposo y una esposa. Véase Willis|Hoffman 2009 página 4-18 y siguientes .
  9. ^ Título 26 CFR 1.61-7.
  10. ^ Véase 26 USC 7872, Willis|Hoffman 2009 página 4-23 y siguientes con respecto al interés imputado.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9. No todas las distribuciones de las corporaciones a los accionistas están sujetas a impuestos como dividendos. Las distribuciones que exceden las ganancias y utilidades , así como las distribuciones que dan por terminada por completo la participación de un accionista, se consideran ingresos por la enajenación de las acciones. Consulte 26 USC 316 y 26 USC 302.
  12. ^ Título 26 CFR 1.61-6.
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, supra .
  14. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 165.
  15. ^ Título 26 CFR 1.61-8.
  16. ^ Para tales deducciones, consulte 26 USC 212.
  17. ^ Título 26 CFR 1.61-10.
  18. ^ Título 26 CFR 1.61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403 y reglamentos correspondientes.
  20. ^ Ciertas cantidades recibidas de algunos tipos de cuentas de jubilación constituyen ingresos solo cuando se ha recuperado la base de la cuenta. Para obtener una descripción general, consulte la Publicación 17 del IRS, Capítulo 10.
  21. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 702
  22. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 1366.
  23. ^ Rutkin v. Estados Unidos , 343 U.S. 130 (1952); James v. Estados Unidos , 366 US 213 (1961) .
  24. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 102.
  25. ^ Willis|Hoffman 2009 página 4-9.
  26. ^ Véase, por ejemplo, el amplio debate de la Corte Suprema en Commissioner v. Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), que incluye un debate de numerosos otros casos sobre este tema.
  27. ^ Para una discusión básica, consulte el Capítulo 5 de Willis|Hoffman 2009. Para una lista de exclusiones comunes, consulte el Índice de la Publicación 17 del IRS en "Exclusiones del ingreso bruto".
  28. ^ "Ciertos pagos de exención de Medicaid podrían excluirse del ingreso | Servicio de Impuestos Internos".
  29. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 103.
  30. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 86.
  31. ^ 26 USC 102. Para que se considere un obsequio, debe haber una intención de donación. Véase Estate of DR Daly , 3 BTA 1042 (1926).
  32. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 101.
  33. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 104.
  34. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 117.
  35. ^ Se aplican numerosas disposiciones; véase 26 USC 120-135. Véase, por ejemplo , 26 USC 125 sobre los planes de cafetería.
  36. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 119.
  37. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 911.
  38. ^ [Artículo 108 del Código de los Estados Unidos].
  39. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 118.
  40. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 121.
  41. ^ Por ejemplo, Nueva Jersey exige que los salarios incluyan las contribuciones a los planes 401(k) que están excluidos para fines federales.
  42. ^ 26 USC 861 a 865.
  43. ^ 26 USC 872 y 26 USC 882.
  44. ^ 26 USC 871 y 26 USC 881.
  45. ^ Véase en general la subsección (a), párrafo (2) de 26 USC 871.

Lectura adicional

Textos fiscales estándar de EE. UU .:

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr., et al. , South-Western Federal Taxation , publicado anualmente. La edición de 2009 (citada anteriormente como Willis|Hoffman 2009) incluye ISBN 978-0-324-66050-0 (estudiante) e ISBN 978-0-324-66208-5 (instructor).  
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N., et al. , "Federal Taxation", actualizado periódicamente. Edición de 2010 ISBN 978-1-4240-6986-6 (citado anteriormente como Pratt & Kulsrud). 

Materiales del IRS de EE. UU .:

  • Publicación 17, Su declaración de impuestos federales sobre la renta

Escritura académica :

  • Black, Stephen (2011). "Una anomalía en las ganancias de capital: el comisionado contra los bancos y los ingresos de las demandas judiciales". St. Mary's Law Journal . 43 : 113.
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