Aduanas

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Taxation
An aspect of fiscal policy
Policies Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Flat tax Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
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La aduana es una autoridad u organismo de un país encargado de recaudar aranceles y de controlar el flujo de mercancías , incluidos animales, transportes, efectos personales y artículos peligrosos , que entran y salen de un país. ^{[1] [2]} Tradicionalmente, la aduana ha sido considerada como el sujeto fiscal que cobra los derechos aduaneros (es decir, los aranceles ) y otros impuestos sobre la importación y la exportación . En las últimas décadas, las visiones sobre las funciones de la aduana se han ampliado considerablemente y ahora cubren tres cuestiones básicas: la tributación , la seguridad y la facilitación del comercio . ^[3]

Cada país tiene sus propias leyes y reglamentos para la importación y exportación de bienes hacia y desde un país, que son aplicados por sus respectivas autoridades aduaneras; la importación o exportación de algunos bienes puede estar restringida o prohibida por completo. ^[4] Quienes violan estas leyes se enfrentan a una amplia gama de sanciones. ^[5]

La función tradicional de las aduanas ha sido la evaluación y recaudación de derechos aduaneros , que son aranceles o impuestos sobre la importación o, en ocasiones, la exportación de mercancías. Las mercancías comerciales que aún no han sido despachadas por la aduana se guardan en un recinto aduanero , a menudo denominado depósito aduanero , hasta que se procesan. Los puertos autorizados suelen ser zonas aduaneras reconocidas.

Un objetivo más reciente de las aduanas ha sido la facilitación del comercio , que consiste en agilizar el procesamiento de la importación y exportación de mercancías para reducir los costos de las transacciones comerciales. La comprensión contemporánea del concepto de “facilitación del comercio” se basa en la Recomendación Nº 4 del CEFACT/ONU “Órganos nacionales de facilitación del comercio”. ^[6] Según sus disposiciones (párrafo 14), ^[6]

La facilitación abarca las formalidades, procedimientos, documentos y operaciones relacionadas con las transacciones comerciales internacionales. Sus objetivos son la simplificación, la armonización y la estandarización, de modo que las transacciones sean más fáciles, rápidas y económicas que antes.

Los ataques terroristas del 11 de septiembre de 2001 en los Estados Unidos se han convertido en el factor cardinal que impulsó un fortalecimiento significativo del componente de seguridad de las operaciones aduaneras modernas, tras lo cual se han implementado ampliamente medidas de control orientadas a la seguridad para las cadenas de suministro con el objetivo de prevenir la identificación de riesgos. En los aeropuertos actuales, las aduanas funcionan como el punto de no retorno para todos los pasajeros; una vez que los pasajeros han pasado por la aduana, no pueden regresar. Cualquiera que llegue a un aeropuerto también debe pasar por la aduana antes de poder ingresar oficialmente a un país. Aquellos que infrinjan la ley serán detenidos por la aduana y probablemente devueltos a su ubicación original. ^[7] El movimiento de personas dentro y fuera de un país normalmente es monitoreado por las autoridades de migración , bajo una variedad de nombres y acuerdos. Las autoridades de control fronterizo normalmente verifican la documentación apropiada, verifican que una persona esté autorizada a ingresar al país, detienen a las personas buscadas por órdenes de arresto nacionales o internacionales y niegan la entrada a las personas consideradas peligrosas para el país.

Las directrices más completas para la implementación de las funciones de seguridad aduanera se encuentran en el Marco de Normas para Asegurar y Facilitar el Comercio Mundial (SAFE) de la Organización Mundial de Aduanas , ^[8] que ha tenido cinco ediciones en 2005, 2007, 2010, 2012 y 2018, respectivamente.

Las aduanas forman parte de una de las tres funciones básicas de un gobierno, a saber: administración; mantenimiento de la ley, el orden y la justicia; y recaudación de ingresos. Sin embargo, en un intento de mitigar la corrupción, muchos países han privatizado parcialmente sus aduanas. Esto se ha hecho mediante la contratación de agencias de inspección previa al embarque, que examinan la carga y verifican el valor declarado antes de que se produzca la importación. La aduana del país está obligada a aceptar el informe de la agencia con el fin de evaluar los derechos e impuestos en el puerto de entrada.

Aunque contratar a una agencia de inspección previa al embarque puede parecer justificado en un país con un sistema aduanero inexperto o inadecuado, la medida no ha logrado colmar el vacío legal y proteger los ingresos. Se ha descubierto que la evasión de los derechos de aduana aumentó cuando las agencias de inspección previa al embarque asumieron el control. ^[9] También se ha alegado que la participación de dichas agencias ha causado demoras en los envíos. ^[4] La privatización de las aduanas se ha visto como un remedio fatal. ^[9] En muchos países, los datos de importación y exportación se emiten sobre la base de leyes nacionales (Leyes de Transparencia / Ley de Libertad de Información ). ^[10]

Sin embargo, la transición de las aduanas del sector público al privado ha tenido algunos obstáculos . Factores como la incompetencia del sector privado, la renuencia del gobierno a cambiar las funciones tradicionales de las aduanas, el descuido en la fijación de prioridades y la falta de transparencia en el proceso de transición han ralentizado el ritmo de la transición del sector público al privado. ^[11]

En la mayoría de los países, los procedimientos aduaneros para los pasajeros que llegan a los principales aeropuertos internacionales, puertos y algunos cruces de carreteras están separados en canales rojos y verdes. ^{[12] [13]} Los pasajeros con mercancías para declarar (que transportan mercancías por encima de los límites aduaneros permitidos y/o que transportan artículos prohibidos) pasan por el canal rojo, mientras que los pasajeros que no tienen nada que declarar (que transportan mercancías dentro de los límites aduaneros permitidos y no transportan artículos prohibidos) pasan por el canal verde. Sin embargo, la entrada en un canal en particular constituye una declaración legal, por lo que si un pasajero pasa por un canal verde y se descubre que está en posesión de un artículo prohibido, o no declara dichos artículos, el pasajero puede estar sujeto a una multa, al decomiso del artículo y, en algunos casos, a un arresto y un procesamiento penal. Cada canal es un punto de no retorno, una vez que un pasajero ha entrado en un canal en particular, no puede volver atrás.

Australia , Canadá , Nueva Zelanda y Estados Unidos no operan oficialmente un sistema de canales rojo y verde; sin embargo, algunos aeropuertos han adoptado este diseño.

Los aeropuertos de los países de la UE también tienen un canal azul. Como la UE es una unión aduanera , los viajeros entre países de la UE no tienen que pagar derechos de aduana. El impuesto sobre el valor añadido (IVA) y los impuestos especiales pueden ser aplicables si las mercancías se venden posteriormente, pero estos se recaudan cuando las mercancías se venden, no en la frontera. Los pasajeros que llegan de otros países de la UE pasan por el canal azul, donde aún pueden estar sujetos a controles de mercancías prohibidas o restringidas. Los billetes de equipaje para el equipaje facturado que viaja dentro de la UE tienen un borde verde para que puedan identificarse. ^{[14] [15]} En los últimos años, el uso del canal azul se ha limitado principalmente a los vuelos entre los estados miembros del Espacio Schengen de la UE y el resto de los estados miembros de la UE, mientras que los vuelos que no cruzan la frontera de la unión aduanera ni del Espacio Schengen se tratan en la práctica como nacionales y, por lo tanto, las personas que viajan en ellos no pasan por los canales aduaneros en absoluto.

Todos los aeropuertos del Reino Unido operan un sistema de canales; sin embargo, algunos aeropuertos no tienen un canal rojo, sino un teléfono de punto rojo que cumple la misma función. ^{[ cita requerida ]}

La legislación aduanera básica está armonizada en toda Europa dentro de la Unión Aduanera de la Unión Europea . Esto incluye los derechos y restricciones aduaneros. El impuesto aduanero suele aplicarse entre 22 € y 150 €. Para obtener más información, consulte las regulaciones de cada estado miembro.

Para las declaraciones aduaneras en la UE y en Suiza, Noruega e Islandia se utiliza como base el « Documento Administrativo Único » (DUA). ^[16]

Hasta 22 € no hay impuestos. A partir de 22 € y hasta 150 € hay que pagar el IVA (EUSt en Alemania), que es del 7 % o del 19 % según la mercancía. A partir de 150 € hay que pagar el IVA y los derechos de aduana.

Las aduanas pueden ser muy estrictas, especialmente para las mercancías enviadas desde cualquier lugar fuera de la UE. Hasta 10 € por mercancía/paquete.

Las aduanas en Italia cobran un 22% adicional de IVA (impuesto al valor agregado) por las mercancías importadas desde fuera de la Unión Europea, incluso si el IVA ya se ha pagado al remitente del país de origen.

Hasta 22 € no hay impuestos. A partir de 22 € y hasta 150 € hay que pagar el IVA (DPH en checo/eslovaco), que es del 21 %. A partir de 150 € hay que pagar el IVA y los aranceles. Los aranceles pueden oscilar entre el 0 % y el 10 % según el tipo de mercancía importada.

Ucrania ha tenido cinco reformas de sus autoridades aduaneras. La más reciente, en 2019, reorganizó el Servicio Fiscal Estatal en el Servicio Aduanero Estatal. El intento de reforma busca digitalizar los procedimientos aduaneros, obtener salarios a nivel de mercado, innovar en los puestos de control aduanero, integrarse en la comunidad aduanera de la UE y abrir una base de datos de referencia de inspecciones aduaneras. ^[17]

En 2003, Canadá sustituyó a la Agencia de Aduanas e Ingresos de Canadá por la actual Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA, por sus siglas en inglés). La CBSA realiza registros en los puertos de entrada canadienses y detiene a los inmigrantes ilegales, además de impedir que entre contrabando al país. ^[18]

Toda persona que llega a los EE. UU. está sujeta a una inspección por parte de los funcionarios de Aduanas y Protección Fronteriza (CBP) para verificar que cumple con las normas de inmigración, aduanas y agricultura. Este servicio público se administra a casi un millón de visitantes que ingresan a los EE. UU. diariamente. ^[20] Los viajeros son examinados para detectar una serie de artículos prohibidos, entre ellos: oro, bebidas alcohólicas, armas de fuego y tierra. ^[21] Los infractores se enfrentan a una amplia gama de sanciones. ^[22]

Estados Unidos impone aranceles o " derechos de aduana " a las importaciones de bienes, siendo del 3% en promedio. ^[23] El derecho se recauda en el momento de la importación y lo paga el importador registrado . Las personas que llegan a los Estados Unidos pueden estar exentas de derechos sobre una cantidad limitada de compras y sobre bienes importados temporalmente (como computadoras portátiles) bajo el sistema ATA Carnet . Los derechos de aduana varían según el país de origen y el producto, con derechos que van desde cero hasta el 81% del valor de los bienes. Los bienes de muchos países están exentos de derechos en virtud de varios acuerdos comerciales. Ciertos tipos de bienes están exentos de derechos independientemente de su origen. Las normas aduaneras difieren de otras restricciones a la importación. El incumplimiento de las normas aduaneras puede resultar en la incautación de bienes y sanciones civiles y penales contra las partes involucradas. La CBP hace cumplir las normas aduaneras. Todos los bienes que ingresan a los Estados Unidos están sujetos a inspección por parte de la CBP antes de la entrada legal.

Las aduanas uruguayas imponen un límite a la importación de paquetes personales de hasta 3 paquetes con un valor nominal de no más de US$200 que pueden ingresarse al país sin cargo adicional. Para que un paquete se incluya en los 3 espacios libres, el destinatario debe registrar el paquete en el Servicio Postal Uruguayo vinculando el código de seguimiento, su dirección, número de identificación nacional, teléfono y dirección de correo electrónico. Si un paquete llega antes del registro, debe pagar el impuesto del 60% y no menos de US$10. Cualquier paquete personal con un valor de más de US$200 o después de los 3 paquetes gratuitos, debe pagar un impuesto del 60%. Esto limita severamente la capacidad del público para comprar productos en línea. Debido a la pequeña población y mercado de Uruguay, muchos productos populares y especiales no están disponibles en el mercado regular, lo que obliga a los uruguayos a agrupar estratégicamente varias compras y maximizar cada uno de sus espacios libres.

Las aduanas pueden ser muy estrictas. Las mercancías con un valor de hasta 500 dólares estadounidenses ^[24] traídas por avión y hasta 300 dólares estadounidenses por mar o tierra están libres de derechos e impuestos, los teléfonos celulares y las computadoras portátiles están libres de impuestos independientemente de su valor, solo uno por pasajero, la ropa y otros artículos de uso personal están libres de impuestos. Por encima de esos valores, el impuesto es del 50% del valor total de todos los bienes adquiridos.

Artículo principal: Dirección General de Aduanas e Impuestos Especiales

La Dirección de Aduanas y Servicios Públicos ( DJBC, por sus siglas en inglés ) depende del Ministerio de Finanzas de Indonesia y desempeña diversas funciones relacionadas con el tráfico de mercancías que entran o salen del Área Aduanera, como la recaudación de derechos de importación y exportación, el control de la prohibición y restricción de determinadas mercancías y la recaudación de impuestos especiales y otros gravámenes estatales de conformidad con la legislación vigente. La DJBC se considera a sí misma "la institución líder en materia de aduanas y servicios públicos a nivel mundial" y tiene tres misiones:

• para facilitar el comercio y la industria;
• proteger la frontera y a la comunidad del contrabando y el comercio ilegal; y
• Optimizar los ingresos estatales en materia de aduanas e impuestos especiales ^[25]

El Día Internacional de la Aduana reconoce el papel de las agencias y los funcionarios de aduanas en el mantenimiento de la seguridad fronteriza en todo el mundo. Se centra en los trabajadores y sus condiciones laborales, así como en los desafíos que enfrentan algunos funcionarios de aduanas en su trabajo. ^[26] Las agencias de aduanas celebran eventos de reconocimiento a los empleados en los que se reconoce a los funcionarios de aduanas por su trabajo. Varias agencias también celebran eventos para el público en los que explican sus trabajos y responsabilidades de manera transparente. ^[26]

Cada año, a finales de enero se celebra el Día Internacional de las Aduanas con una temática particular, como la siguiente:

• Para 2024, el tema elegido fue “Las aduanas involucran a socios tradicionales y nuevos con un propósito”. ^[27]
• Para 2023, el tema elegido fue “Nutrir a la próxima generación: promover una cultura de intercambio de conocimientos y orgullo profesional en las aduanas”. ^[28]
• En 2022, el tema elegido fue “Transformación digital de las aduanas mediante la adopción de una cultura de datos y la construcción de un ecosistema de datos”. ^[29]
• En 2021, el tema elegido fue “Las aduanas impulsan la recuperación, la renovación y la resiliencia para una cadena de suministro sostenible”. ^[30]
• En 2020, el tema elegido fue “Costumbres que fomentan la sostenibilidad para las personas, la prosperidad y el planeta”. ^[31]
• En 2019, el tema elegido fue “Fronteras INTELIGENTES para un comercio, viajes y transporte sin inconvenientes”. ^[32]
• En 2018, el tema elegido fue “Un entorno empresarial seguro para el desarrollo económico”. ^[33]
• Tema elegido para ediciones anteriores 2009 - 2018. ^[34]

• Asociación Aduanera y Comercial contra el Terrorismo
• Deber (economía)
• Autoridad portuaria
• Revista Mundial de Aduanas
• Organización Mundial de Aduanas

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