Deuda incobrable

The examples and perspective in this article deal primarily with the United States and do not represent a worldwide view of the subject. You may improve this article, discuss the issue on the talk page, or create a new article, as appropriate. (May 2016) (Learn how and when to remove this message)

En finanzas , una deuda incobrable , a veces llamada gasto por cuentas incobrables , es una cantidad monetaria adeudada a un acreedor que es poco probable que se pague y por la cual el acreedor no está dispuesto a tomar medidas para cobrar por diversas razones, a menudo debido a que el deudor no tiene el dinero para pagar, por ejemplo, debido a que una empresa entra en liquidación o insolvencia . Una alta tasa de deudas incobrables se produce cuando una empresa no es eficaz en la gestión de su proceso de crédito y cobranza . Si la verificación de crédito de un nuevo cliente no es exhaustiva o el equipo de cobranzas no se comunica de manera proactiva para recuperar los pagos, una empresa enfrenta el riesgo de una alta deuda incobrable. Existen varias definiciones técnicas de lo que constituye una deuda incobrable, según las convenciones contables, el tratamiento regulatorio y la provisión de la institución. En los Estados Unidos, los préstamos bancarios con más de noventa días de atraso se convierten en "préstamos problemáticos". ^[1] Las fuentes contables recomiendan que el monto total de una deuda incobrable se cancele en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una provisión para deudas incobrables tan pronto como se prevea. ^[2]

Las deudas dudosas son aquellas deudas que una empresa o un particular no pueden cobrar. Las razones de un posible impago pueden incluir disputas sobre el suministro, la entrega, el estado del artículo o la apariencia de estrés financiero dentro de las operaciones de un cliente. Cuando se produce una disputa de este tipo, es prudente añadir esta deuda o parte de ella a la reserva de deudas dudosas. Esto se hace para evitar sobreestimar los activos de la empresa, ya que los deudores comerciales se informan netos de deudas dudosas. Cuando ya no hay ninguna duda de que una deuda es incobrable, la deuda se vuelve incobrable. Un ejemplo de una deuda que se vuelve incobrable sería: una vez que se han realizado los pagos finales de la liquidación de la sociedad de responsabilidad limitada de un cliente , no se pueden tomar más medidas. ^[3]

También conocida como reserva para deudas incobrables , es una cuenta de contrapartida que figura en la sección de activos corrientes del balance . La reserva para deudas incobrables contiene una suma de dinero que permite una reducción en el libro mayor de cuentas por cobrar debido a la falta de cobro de deudas. También se la puede denominar provisión para deudas incobrables. Una vez que una deuda incobrable se vuelve incobrable, el monto se cancelará . [ ^4]

En contabilidad financiera y finanzas , la deuda incobrable es la parte de las cuentas por cobrar que ya no se puede cobrar, generalmente cuentas por cobrar o préstamos . La deuda incobrable en contabilidad se considera un gasto.

Existen dos métodos para contabilizar las deudas incobrables:

1. Método de cancelación directa (no GAAP ): una cuenta por cobrar que no se considera cobrable se carga directamente al estado de resultados . ^[5]
2. Método de provisión (GAAP): al final de cada ejercicio fiscal se realiza una estimación del monto de las deudas incobrables, que luego se acumula en una provisión que se utiliza para reducir cuentas por cobrar específicas cuando es necesario. ^[6]
   • Las provisiones para incobrables son importes que se prevé no cobrar pero que aún es posible cobrar (cuando no hay otra posibilidad de cobro, se consideran cuentas incobrables). Por ejemplo, si las cuentas por cobrar brutas son de US$ 100.000 y el importe que se prevé que permanecerá sin cobrar es de US$ 5.000, las cuentas por cobrar netas serán de US$ 95.000.

El principio de correspondencia de la contabilidad exige que los ingresos y los gastos se registren en el período en el que se incurren. Cuando se realiza una venta a cuenta, los ingresos se registran junto con las cuentas por cobrar. ^[7] Debido a que existe un riesgo inherente de que los clientes puedan incumplir el pago, las cuentas por cobrar deben registrarse al valor neto realizable . La parte de la cuenta por cobrar que se estima que no será cobrable se aparta en una cuenta de contraactivo llamada "provisión para cuentas incobrables". Al final de cada ciclo contable , se realizan asientos de ajuste para cargar las cuentas por cobrar incobrables como gasto. ^[8] El monto real de las cuentas por cobrar incobrables se cancela como gasto de la provisión para cuentas incobrables. ^[9]

Algunos tipos de deudas incobrables, ya sean comerciales o no, se consideran deducibles de impuestos. La Sección 166 del Código de Rentas Internas establece los requisitos para que una deuda incobrable sea deducible. ^[10]

La sección 166 limita el monto de la deducción. Debe haber un monto de capital fiscal, o base, en cuestión para recuperar. En otras palabras, debe haber una base ajustada para determinar una ganancia o pérdida por la deuda en cuestión.

Un factor adicional en la aplicación de los criterios es la clasificación de la deuda (no empresarial o empresarial). ^[11]

Las deudas comerciales incobrables son deudas estrechamente relacionadas con su negocio o actividad comercial. ^[12] Se crean o adquieren a través de transacciones directa o estrechamente relacionadas con su negocio o actividad comercial. Una pérdida por una deuda comercial incobrable ocurre cuando la deuda adquirida o adquirida se vuelve total o parcialmente inservible.

Algunos ejemplos de deudas comerciales incobrables incluyen:

• Ventas a crédito a clientes
• Préstamos a clientes, proveedores, distribuidores y empleados
• Garantías de préstamos comerciales

Al deducir una deuda incobrable de un negocio, la deducción se calcula a través del ingreso tributable que se basa en el ingreso bruto total o parcial de su negocio. ^[13]

Las deudas incobrables no comerciales son todas las demás deudas que no son deudas incobrables comerciales. Para deducir una deuda incobrable no comercial, debe ser completamente inservible. Una deuda deja de tener valor cuando es razonable creer que nunca se pagará después de haber tomado las medidas necesarias para cobrarla. La deducción solo se puede realizar en el año en que se determine que la deuda es inservible. ^[13]

Las hipotecas que no se pueden cobrar también se pueden cancelar como deudas incobrables. Sin embargo, se rigen por un conjunto de normas ligeramente diferente. Como se indicó anteriormente, solo se pueden cancelar como capital fiscal o ingresos, pero están limitadas a una deducción de $3000 por año. Cualquier pérdida que supere esa cantidad se puede trasladar a los años siguientes por la misma cantidad. Por lo tanto, una deuda incobrable de una hipoteca de $60 000 tardará 20 años en cancelarse. ^[14] La mayoría de los propietarios de hipotecas junior (segunda, tercera, etc.) caen en esta situación cuando la primera hipoteca se ejecuta sin que quede capital para pagar los gravámenes junior.

Existe una opción disponible para hipotecas que no están disponibles para la deuda comercial: la donación. La diferencia es que se puede tomar una valoración de $10,000 sin una tasación. Una tasación puede aumentar el valor a más y debe basarse en otras hipotecas similares que realmente se vendieron, pero generalmente es menor que el valor nominal. La verdadera diferencia es que, como donación, el monto de la deducción está limitado a hasta el 50% del ingreso bruto ajustado por año con transferencias durante los siguientes cinco años. ^[15] Esto se debe a que la deducción ahora se clasifica como una donación en lugar de una cancelación de deuda incobrable y utiliza el Anexo A en lugar del Anexo D. ^[14] Esto puede aumentar significativamente las reducciones de impuestos del año en curso en comparación con la cancelación simple. La salvedad es que debe completarse antes de la fecha de ejecución hipotecaria final y pérdida. El proceso es simple, pero encontrar una organización benéfica con la que cooperar es difícil, ya que no habrá valor en efectivo tan pronto como se ejecute la primera hipoteca.

Los préstamos problemáticos son préstamos que los prestatarios no pagan porque no pueden o no quieren hacerlo. Estos préstamos surgen porque los bancos otorgan préstamos en exceso, préstamos con condiciones de pago difíciles y documentación incorrecta. ^[16]

• Glosario de términos contables de NYSSCPA