Riesgo de muestreo

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El riesgo de muestreo es uno de los muchos tipos de riesgos que puede enfrentar un auditor al realizar el procedimiento necesario de muestreo de auditoría. El muestreo de auditoría existe debido a los efectos poco prácticos y costosos de examinar todos o el 100% de los registros o libros de un cliente. Como resultado, se examina una "muestra" de las cuentas de un cliente. ^[1] Debido a los efectos negativos producidos por el riesgo de muestreo, un auditor puede tener que realizar procedimientos adicionales que a su vez pueden afectar la eficiencia general de la auditoría . ^[2]

El riesgo de muestreo representa la posibilidad de que la conclusión de un auditor basada en una muestra sea diferente de la que se alcanzaría si toda la población estuviera sujeta al procedimiento de auditoría. El auditor puede concluir que existen errores materiales, cuando en realidad no los hay; o puede concluir que no existen errores materiales, pero en realidad sí los hay. Los auditores pueden reducir el riesgo de muestreo aumentando el tamaño de la muestra .

Aunque existen muchos tipos de riesgos asociados con el proceso de auditoría, cada tipo tiene principalmente un efecto sobre el trabajo de auditoría en general. Los efectos producidos por el riesgo de muestreo generalmente pueden aumentar el riesgo de auditoría , el riesgo de que los estados financieros de una entidad contengan una incorrección material, aunque se dé un informe de auditoría sin salvedades (“limpio”). El riesgo de muestreo también puede aumentar el riesgo de detección , lo que sugiere la posibilidad de que un auditor no encuentre incorrecciones materiales relacionadas con los estados financieros mediante pruebas y análisis sustantivos. ^[3]

Los auditores deben, a menudo, realizar juicios profesionales al evaluar el riesgo de muestreo. Al analizar muestras, el auditor se preocupa principalmente por dos aspectos del riesgo de muestreo: ^[4]

Riesgo de aceptar datos incorrectos : la muestra respalda la conclusión de que el saldo de la cuenta registrada no está materialmente inexacto cuando lo está .

Riesgo de rechazo incorrecto : es el riesgo de que la muestra respalde la conclusión de que el saldo del importe registrado está expresado de forma incorrecta de manera material cuando en realidad no lo está .

Además, el auditor se preocupa por el riesgo de muestreo y su relación con los controles. Hay dos tipos de riesgo de muestreo/riesgo de control:

Evaluación demasiado baja : el riesgo de que el nivel de riesgo de control evaluado con base en la muestra sea menor que la verdadera efectividad operativa del control.

Evaluación demasiado alta : el riesgo de que el nivel de riesgo de control evaluado con base en la muestra sea mayor que la verdadera efectividad operativa del control.

Al seleccionar un método de muestreo, existen dos enfoques para el muestreo de auditoría: el enfoque no estadístico y el enfoque estadístico . Tres formas en que el muestreo estadístico puede ayudar al auditor son: maximizar la productividad con el mínimo esfuerzo desperdiciado en el diseño de la muestra, medir la suficiencia de la evidencia tomada durante la auditoría y analizar los resultados. El enfoque estadístico permite al auditor medir el riesgo que se está muestreando para ayudar a reducirlo a un nivel aceptable. Con respecto a la realización de muestreos, el muestreo estadístico implica diferentes tipos de costos, como la capacitación de los auditores, el diseño de muestras individuales para cumplir con los requisitos y la elección de los elementos que se examinarán. Si no hay evidencia de auditoría suficiente, es responsabilidad del auditor elegir entre el enfoque de muestreo no estadístico o el estadístico considerando su efectividad y los costos relacionados. ^[4]

Aunque es fundamental ejercer un criterio cuidadoso durante cada paso del proceso de muestreo, es sumamente necesario al elegir el método no estadístico. Este método no incluye el uso de tablas o porcentajes estadísticos, sino que se basa en el criterio profesional del auditor, así como en la política implementada por la firma. Con este enfoque, es una práctica común que la mayoría de las firmas de contabilidad creen pautas universales para los auditores con el fin de determinar un tamaño de muestra adecuado. Por ejemplo, si el riesgo de control de un cliente determinado es alto, una firma normalmente requeriría un tamaño de muestra alto al seleccionar registros.

Para reunir una muestra con éxito, es importante tener en cuenta la colección en su conjunto y la relevancia de los elementos concretos. El método más común para obtener buenos resultados es seleccionar un número par de elementos que represente con precisión la lista en su conjunto. Seleccionar solo un número grande o pequeño podría distorsionar la muestra, lo que genera riesgos.

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