Papeles de trabajo de auditoría

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Los papeles de trabajo de auditoría son los documentos que registran durante el curso de la auditoría la evidencia obtenida durante la auditoría de estados financieros , la auditoría de gestión interna, la auditoría de sistemas de información y las investigaciones. Los papeles de trabajo de auditoría se utilizan para respaldar el trabajo de auditoría realizado con el fin de proporcionar la seguridad de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas de auditoría pertinentes. Muestran que la auditoría fue:

• Debidamente planificado;
• Realizado correctamente
• Hubo una supervisión adecuada;
• Que se realizó la revisión correspondiente; y
• Que la evidencia es suficiente y apropiada para sustentar la opinión de auditoría

El Instituto de Auditores Internos, un organismo internacional de normas profesionales de auditoría, ha emitido el aviso de práctica 2330-1 que establece que los objetivos de los documentos de trabajo de auditoría son: ^[1]

• Documentar la planificación, el desempeño y la revisión del trabajo de auditoría;
• Proporcionar el soporte principal para la comunicación de auditoría, como observaciones, conclusiones e informe final;
• Facilitar las revisiones de terceros y los requisitos de repetición del desempeño; y
• Proporcionar una base para evaluar el programa de control de calidad de la actividad de auditoría interna.

Los documentos de trabajo de auditoría se dividen en dos partes: el primer grupo consta del archivo actual y el segundo grupo contiene el archivo permanente.

1. El material relativo únicamente al año en curso se coloca en el archivo actual.
2. Los datos que se utilizarán durante un determinado número de años se archivan de forma permanente. El auditor puede confiar en los hechos y cifras registrados en los archivos permanentes.

Los papeles de trabajo de auditoría son propiedad del auditor . Para mantener la ética profesional , no pueden ser revelados a terceros sin el consentimiento del cliente, a menos que se den situaciones específicas limitadas mencionadas en la NIA 230 Documentación y exigidas por la ley , por ejemplo , orden judicial , interés público , etc.

Las formas de documentación pueden ser diagrama de flujo , manual , nota narrativa, lista de verificación o cuestionario .

Las características de la documentación de auditoría están definidas por las normas de auditoría relacionadas, es decir, las NIIF ^{[2] y los PCGA de los Estados Unidos [3]} . Las siguientes características pueden considerarse como mínimas:

• Revisado por auditores con supervisores anotados.
• Firmado, fechado y aprobado por el personal de auditoría del nivel pertinente con suficientes referencias cruzadas.
• Con evidencia de una planificación efectiva de auditoría, trabajo realizado, evidencia suficiente y de calidad.
• Los asuntos pendientes se resolverán a su debido tiempo.