Impuesto sobre Transacciones sobre Terrenos y Edificios
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El impuesto sobre transacciones inmobiliarias y de construcción ( LBTT ) es un impuesto sobre la propiedad en Escocia. Reemplazó al impuesto de timbre sobre la propiedad a partir del 1 de abril de 2015.
El LBTT es un impuesto que se aplica a las transacciones de terrenos y edificios residenciales y comerciales (incluidas las compras comerciales y los arrendamientos comerciales) en las que se adquiere un interés gravable. Según la Ley del Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013, las transacciones de terrenos deben notificarse a la Agencia Tributaria de Escocia a menos que se encuentren dentro de una de las categorías exentas contenidas en la Ley. [1]
La Agencia Tributaria de Escocia administra y recauda el impuesto sobre las transacciones comerciales contables (LBTT) con el apoyo de los Registros de Escocia . [2] [3]
Descripción general
El LBTT suele ser pagado por el abogado en nombre del comprador , como parte del proceso administrativo para completar la transacción de transferencia de propiedad , aunque la responsabilidad final recae en el comprador. Presentar una declaración del LBTT y hacer los arreglos para pagar el LBTT adeudado es un requisito previo para solicitar el registro del título . [4] El LBTT es un impuesto progresivo , con su estructura diseñada para que el cargo aumente más que proporcionalmente al precio real de la propiedad. [5] La tasa porcentual para cada banda en el LBTT se aplica solo a la parte del precio que supera el umbral relevante y hasta el siguiente umbral. [6]
Historia
El Secretario de Gabinete de Finanzas, Empleo y Crecimiento Sostenible anunció las propuestas de tasas y bandas el 9 de octubre de 2014, como parte del proceso anual del Proyecto de Presupuesto y hay calculadoras de impuestos disponibles para ayudar a los contribuyentes y agentes a determinar el monto del LBTT adeudado. [7] [8] Las tasas y bandas impositivas propuestas están sujetas a consulta y escrutinio parlamentario a través del proceso del Proyecto de Presupuesto, dirigido por el Comité de Finanzas del Parlamento Escocés . El Secretario de Gabinete de Finanzas, Constitución y Economía anunció el 21 de enero de 2015 que había revisado las tasas y bandas propuestas para las transacciones de propiedades residenciales. [9] Para 2018, se estima que el 90% de los compradores de viviendas escocesas pagaban una cantidad menor o la misma, en comparación con el impuesto de timbre. [10]
En general, los arrendamientos de propiedades residenciales estarán exentos del LBTT. Para los arrendamientos no residenciales, se aplicará el Anexo 19 de la Ley de Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia). El LBTT se cobrará tanto sobre el alquiler como sobre cualquier otra contraprestación pagada por el arrendamiento. El LBTT sobre el alquiler se pagará sobre el valor actual neto del alquiler y estará sujeto a una revisión trienal que garantizará que el LBTT pagado refleje el alquiler pagado. [11] [12]
Tarifas y bandas (2016/17)
Transacciones de propiedad residencial
Para las transacciones de propiedades residenciales, la tasa de impuesto se determina por referencia a los porcentajes de la contraprestación imponible para la transacción que se encuentran dentro de las bandas propuestas a continuación: [13]
 | Los gráficos no están disponibles debido a problemas técnicos. Hay más información en Phabricator y en MediaWiki.org. |
| Precio de compra | Tasa de LBTT |
|---|---|
| hasta £145.000 | 0% |
| De £145.000 a £250.000 | 2% |
| De £250.000 a £325.000 | 5% |
| De £325.000 a £750.000 | 10% |
| Más de £750.000 | 12% |
Transacciones inmobiliarias no residenciales
Para las transacciones inmobiliarias no residenciales, la tasa impositiva se determina por referencia a los porcentajes de la contraprestación imponible de la transacción que se encuentran dentro de las bandas propuestas a continuación: [14]
| Precio de compra | Tasa de LBTT |
|---|---|
| hasta £150.000 | 0% |
| De £150.000 a £250.000 | 1% |
| Más de £250.000 | 5% |
Operaciones de arrendamiento de inmuebles no residenciales
En general, los arrendamientos de propiedades residenciales están exentos del impuesto sobre la renta. En el caso de los arrendamientos gravables, las tasas y bandas impositivas se aplican al valor actual neto (VAN) del alquiler pagadero en virtud del arrendamiento: [15]
| Valor actual neto (VAN) del alquiler a pagar | Tasa de impuesto a aplicar |
|---|---|
| hasta £150.000 | 0% |
| Más de £150.000 | 1% |
El impuesto sobre la renta también puede pagarse sobre una contraprestación imponible distinta del alquiler, como una prima. Las tasas y bandas impositivas estándar para transacciones de propiedades no residenciales se aplican a dichos pagos en virtud de un contrato de arrendamiento: [16]
| De primera calidad | Tasa de impuesto a aplicar |
|---|---|
| hasta £150.000 | 0% |
| De £150.000 a £350.000 | 3% |
| Más de £350.000 | 4,5% |
Exenciones
La Ley del Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013 establece las siguientes exenciones del LBTT: [17] [18]
- Transacciones por las que no se paga ninguna contraprestación
- adquisiciones por parte de la Corona
- transferencias de propiedad en caso de divorcio, separación o fin de una unión civil
- concesiones de arrendamientos residenciales (excepto los "arrendamientos calificados" que se convertirán en propiedad según la Ley de Arrendamientos a Largo Plazo (Escocia) de 2012)
- propiedad transferida a una persona en relación con el testamento de una persona fallecida o la sucesión intestada de una persona fallecida
Desgravaciones fiscales
La Ley de Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013 establece las siguientes desgravaciones fiscales del LBTT: [19] [20]
- Acuerdos de venta y arrendamiento posterior: el elemento de arrendamiento posterior no se cobra para evitar la doble contabilización.
- Alivio para determinadas adquisiciones de propiedades residenciales
- transferencias que involucran múltiples viviendas
- Ciertas adquisiciones por parte de propietarios sociales registrados
- Productos de financiación alternativa y bonos de inversión en financiación alternativa (AFIB) (incluye transacciones de financiación islámica) para garantizar que no paguen más impuestos que los préstamos convencionales
- Derecho de la comunidad de crofting a comprar
- Alivio grupal: permite a los grupos trasladar propiedades entre empresas por razones comerciales sin tener que considerar las implicaciones de LBTT
- determinadas transacciones relacionadas con la reconstrucción y adquisición de empresas
- sobre la constitución de sociedades de responsabilidad limitada
- Organizaciones benéficas y fideicomisos benéficos, sujetos a ciertas condiciones
- Cuando una autoridad local utiliza órdenes de compra obligatorias
- Transacciones inmobiliarias resultantes del cumplimiento de obligaciones de planificación
- transferencias que involucran a organismos públicos
Referencias
- ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Agencia Tributaria de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios". Revenue Scotland . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios". Gobierno escocés . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Ley de Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013". Legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ Mackay, Alison (18 de mayo de 2015). "LBTT: ¿qué significa en la práctica?". The Journal . 60 (5). Law Society of Scotland .
- ^ "Impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios". Revenue Scotland . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Historia fiscal: Swinney presenta el presupuesto con los primeros impuestos escoceses en más de 300 años". The Herald . 9 de octubre de 2014 . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Calculadoras de impuestos". Agencia Tributaria de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Swinney sobre los cambios en el impuesto a la propiedad: nueve de cada diez escoceses estarán mejor". The Herald . 21 de enero de 2015 . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ Russell, Greg (15 de agosto de 2018). "Los ingresos de Holyrood se vieron impulsados por el impuesto LBTT del gobierno del SNP". The National . Consultado el 5 de febrero de 2022 .
- ^ "Impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios". Revenue Scotland . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Agencia Tributaria de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Cálculo de impuestos: tipos y bandas". Revenue Scotland . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
- ^ "Cálculo de impuestos: tipos y bandas". Revenue Scotland . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
- ^ "Cálculo de impuestos: tipos y bandas". Revenue Scotland . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
- ^ "Cálculo de impuestos: tipos y bandas". Revenue Scotland . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
- ^ "Ley de Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013". Legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Agencia Tributaria de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Ley de Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013". Legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 .
- ^ "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Agencia Tributaria de Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
