Auditoría

Parte de una serie sobre
Contabilidad
Costo histórico Poder adquisitivo constante Gestión Impuesto
Tipos principales Auditoría Presupuesto Costo Forense Financiero Financiar Gubernamental Gestión Social Impuesto
Conceptos clave Periodo contable Acumulación Poder adquisitivo constante Entidad económica Valor justo Empresa en marcha Costo histórico Principio de correspondencia Materialidad Reconocimiento de ingresos Unidad de cuenta
Cuentas seleccionadas Activos Dinero Costo de los bienes vendidos Depreciación  / Amortización (empresarial) Equidad Gastos Buena voluntad Pasivo Ganancia Ganancia
Normas de contabilidad Principios generalmente aceptados Normas de auditoría generalmente aceptadas Convergencia Normas internacionales de información financiera Normas internacionales de auditoría Principios de contabilidad de gestión
Estados financieros Informe anual Balance Flujo de fondos Equidad Ingreso Discusión sobre gestión Notas a los estados financieros
Teneduría de libros Conciliación bancaria Débitos y créditos Sistema de partida doble FIFO y LIFO Diario Libro mayor  / Libro mayor general Balance de comprobación
Revisión de cuentas Financiero Interno Empresas Informe Ley Sarbanes-Oxley
Personas y organizaciones Contadores Organizaciones contables Luca Pacioli
Desarrollo Historia Investigación Contabilidad positiva Ley Sarbanes-Oxley
Mala conducta Creativo Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

Una auditoría es un "examen independiente de la información financiera de cualquier entidad, ya sea con ánimo de lucro o no, independientemente de su tamaño o forma jurídica, cuando dicho examen se lleva a cabo con el fin de expresar una opinión al respecto". ^[1] La auditoría también intenta garantizar que la empresa lleve los libros de contabilidad de forma adecuada, tal como lo exige la ley. Los auditores consideran las propuestas que se les presentan, obtienen pruebas, revisan los documentos de trabajo del año anterior y evalúan las propuestas en su informe de auditoría. ^[2]

Las auditorías proporcionan a las distintas partes interesadas la garantía de que el asunto en cuestión está libre de errores materiales . ^[3] El término se aplica con mayor frecuencia a las auditorías de la información financiera relacionada con una persona jurídica . Otras áreas que se auditan comúnmente incluyen: secretaría y cumplimiento, controles internos, gestión de calidad, gestión de proyectos, gestión del agua y conservación de la energía. Como resultado de una auditoría, las partes interesadas pueden evaluar y mejorar la eficacia de la gestión de riesgos, el control y la gobernanza sobre el asunto en cuestión.

En los últimos años, la auditoría se ha ampliado para abarcar muchas áreas de la vida pública y corporativa. El profesor Michael Power se refiere a esta extensión de las prácticas de auditoría como la "sociedad de auditoría". ^[4]

La palabra “auditoría” deriva del latín audire que significa “escuchar”. ^[5]

La auditoría ha sido una medida de salvaguardia desde la antigüedad. ^[6] Durante la época medieval, cuando la contabilidad manual era común, los auditores en Gran Bretaña solían escuchar las cuentas que se les leían y verificaban que el personal de la organización no fuera negligente o fraudulento. ^[7] En 1951, Moyer identificó que el deber más importante del auditor era detectar el fraude. ^[8] Chatfield documentó que la auditoría temprana en los Estados Unidos se consideraba principalmente como una verificación de los detalles de la contabilidad. ^[9]

La Comisión Central de Auditoría del Partido Comunista de la Unión Soviética ( en ruso : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) funcionó desde 1921 hasta 1990.

Una auditoría de tecnología de la información , o auditoría de sistemas de información , es un examen de los controles de gestión dentro de una infraestructura de tecnología de la información (TI) . La evaluación de la evidencia obtenida determina si los sistemas de información están salvaguardando los activos, manteniendo la integridad de los datos y operando de manera efectiva para lograr las metas u objetivos de la organización. Estas revisiones pueden realizarse junto con una auditoría de estados financieros , una auditoría interna u otra forma de compromiso de certificación.

Debido a los fuertes incentivos (incluidos los impuestos , las ventas fraudulentas y otras formas de fraude) para falsear la información financiera, la auditoría se ha convertido en un requisito legal para muchas entidades que tienen el poder de explotar la información financiera para obtener beneficios personales. Tradicionalmente, las auditorías se asociaban principalmente con la obtención de información sobre los sistemas financieros y los registros financieros de una empresa o negocio. Las auditorías financieras también evalúan si una empresa o corporación cumple con sus obligaciones legales, así como con otras costumbres y regulaciones legales aplicables. ^{[10] [11]}

Las auditorías financieras se realizan para comprobar la validez y fiabilidad de la información, así como para proporcionar una evaluación del control interno de un sistema . Como resultado, un tercero puede expresar una opinión sobre la persona/organización/sistema (etc.) en cuestión. La opinión que se dé sobre los estados financieros dependerá de la evidencia de auditoría obtenida.

Una auditoría legal es una revisión exigida por ley de la exactitud de los estados financieros y registros de una empresa o gobierno. El propósito de una auditoría legal es determinar si una organización proporciona una representación justa y precisa de su posición financiera mediante el examen de información como saldos bancarios, registros contables y transacciones financieras.

Debido a las limitaciones, una auditoría busca proporcionar sólo una garantía razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales . Por lo tanto, el muestreo estadístico se adopta a menudo en las auditorías. En el caso de las auditorías financieras , se dice que un conjunto de estados financieros es verdadero y justo cuando están libres de errores materiales, un concepto influenciado tanto por factores cuantitativos (numéricos) como cualitativos . Pero recientemente, el argumento de que la auditoría debe ir más allá de la mera verdad y la justicia está ganando impulso. ^[12] Y la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de Estados Unidos ha publicado un comunicado de concepto al respecto. ^[13]

La contabilidad de costos es un proceso para verificar el costo de fabricación o producción de cualquier artículo, sobre la base de cuentas que miden el uso de material, mano de obra u otros elementos de costo. En palabras simples, el término auditoría de costos significa una verificación sistemática y precisa de las cuentas y registros de costos, y la verificación del cumplimiento de los objetivos de contabilidad de costos. Según el Instituto de Contadores de Costos y Gestión , la auditoría de costos es "un examen de los registros de contabilidad de costos y la verificación de los hechos para determinar que se ha llegado al costo del producto, de acuerdo con los principios de la contabilidad de costos". ^{[ cita requerida ]}

En la mayoría de los países, una auditoría debe cumplir con las normas generalmente aceptadas establecidas por los órganos rectores. Estas normas garantizan a terceros o usuarios externos que pueden confiar en la opinión del auditor sobre la imparcialidad de los estados financieros u otros temas sobre los que el auditor expresa una opinión. Por lo tanto, la auditoría debe ser precisa y exacta, y no debe contener errores o inexactitudes adicionales. ^{[ cita requerida ]}

En los Estados Unidos, las auditorías de las empresas que cotizan en bolsa se rigen por las normas establecidas por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), que fue establecida por la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Este tipo de auditoría se denomina auditoría integrada, en la que los auditores, además de una opinión sobre los estados financieros, también deben expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de una empresa sobre los informes financieros, de conformidad con la Norma de Auditoría N.º 5 de la PCAOB. ^[14]

También están surgiendo nuevos tipos de auditoría integrada que utilizan material de cumplimiento unificado (consulte la sección sobre cumplimiento unificado en Cumplimiento normativo ). Debido al creciente número de regulaciones y la necesidad de transparencia operativa, las organizaciones están adoptando auditorías basadas en riesgos que pueden cubrir múltiples regulaciones y estándares a partir de un único evento de auditoría. ^{[ cita requerida ]} Este es un enfoque muy nuevo pero necesario en algunos sectores para garantizar que se puedan cumplir todos los requisitos de gobernanza necesarios sin duplicar el esfuerzo tanto de la auditoría como de los recursos de alojamiento de auditoría. ^{[ cita requerida ]}

El propósito de una evaluación es medir algo o calcular su valor. El objetivo de un auditor es determinar si los estados financieros se presentan de manera justa, en todos los aspectos materiales, y si están libres de errores materiales. Aunque el proceso de elaboración de una evaluación puede implicar una auditoría por parte de un profesional independiente, su propósito es proporcionar una medición en lugar de expresar una opinión sobre la imparcialidad de los estados financieros o la calidad del desempeño. ^[15]

Los auditores de estados financieros e información no financiera (incluida la auditoría de cumplimiento) pueden clasificarse en varias categorías:

• El auditor externo o auditor legal es una firma independiente contratada por el cliente sujeto a la auditoría para expresar una opinión sobre si los estados financieros de la empresa están libres de inexactitudes materiales, ya sea debido a fraude o error. En el caso de las empresas que cotizan en bolsa , también se puede exigir a los auditores externos que expresen una opinión sobre la eficacia de los controles internos sobre los informes financieros . También se puede contratar a auditores externos para que realicen otros procedimientos acordados, relacionados o no con los estados financieros. Lo más importante es que los auditores externos, aunque sean contratados y pagados por la empresa que se audita, deben ser considerados independientes y seguir siendo terceros. ^{[ cita requerida ]}
• El auditor de costos /auditor de costos legal es una firma independiente contratada por el cliente sujeto a la auditoría de costos para expresar una opinión sobre si los estados de costos y la hoja de costos de la empresa están libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Para las empresas que cotizan en bolsa , también se puede requerir que los auditores externos expresen una opinión sobre la efectividad de los controles internos sobre los informes de costos. Estas son personas especializadas llamadas Contadores de costos en India y CMA a nivel mundial, ya sean Contadores de costos y gestión o Contadores de gestión certificados.
• Los auditores gubernamentales revisan las finanzas y las prácticas de las agencias federales. Estos auditores informan sus hallazgos al Congreso, que los utiliza para crear y gestionar políticas y presupuestos. Los auditores gubernamentales trabajan para la Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los EE. UU., y la mayoría de los gobiernos estatales tienen departamentos similares para auditar las agencias estatales y municipales.
• El auditor secretarial /auditor secretarial estatutario es una firma independiente contratada por el cliente sujeta a la auditoría de las leyes secretariales y aplicables/cumplimiento de otras leyes aplicables para expresar una opinión sobre si los registros secretariales de la empresa y el cumplimiento de las leyes aplicables están libres de inexactitudes materiales, ya sea debido a fraude o error, y que dan lugar a fuertes multas o sanciones. Para las empresas públicas más grandes , también se puede requerir que los auditores secretariales externos expresen una opinión sobre la eficacia de los controles internos sobre la gestión del sistema de cumplimiento de la empresa. Estas son personas especializadas llamadas secretarios de empresa en la India, que son miembros del Instituto de Secretarios de Empresa de la India y poseen un Certificado de Práctica. (http://www.icsi.edu/)
• Los auditores internos son empleados por las organizaciones que auditan. Trabajan para agencias gubernamentales (federales, estatales y locales); para empresas que cotizan en bolsa; y para empresas sin fines de lucro en todas las industrias. El organismo de establecimiento de estándares reconocido internacionalmente para la profesión es el Instituto de Auditores Internos - IIA (www.theiia.org). El IIA ha definido la auditoría interna de la siguiente manera: "La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a lograr sus objetivos al aportar un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobernanza". ^[16] Por lo tanto, los auditores internos profesionales brindan servicios de auditoría y consultoría independientes y objetivos enfocados en evaluar si la junta directiva, los accionistas, las partes interesadas y los ejecutivos corporativos tienen una seguridad razonable de que los procesos de gobernanza, gestión de riesgos y control de la organización están diseñados adecuadamente y funcionan de manera efectiva. Los profesionales de auditoría interna ( Auditores Internos Certificados - CIA) se rigen por las normas profesionales internacionales y el código de conducta del Instituto de Auditores Internos. ^[17] Si bien los auditores internos no son independientes de las empresas que los emplean, la independencia y la objetividad son una piedra angular de las normas profesionales del IIA; y se analizan en profundidad en las normas y las guías de práctica de apoyo y los avisos de práctica. Los auditores internos profesionales tienen el mandato de las normas del IIA de ser independientes de las actividades comerciales que auditan. Esta independencia y objetividad se logran a través de la ubicación organizacional y las líneas de reporte del departamento de auditoría interna. Los auditores internos de las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos deben informar funcionalmente al directorio directamente, o a un subcomité del directorio (normalmente el comité de auditoría), y no a la gerencia, excepto para fines administrativos. Como se describe a menudo en la literatura profesional para la práctica de la auditoría interna (como Internal Auditor, la revista del IIA) -, ^[18] u otros marcos similares y generalmente reconocidos para el control de gestión al evaluar las prácticas de gobernanza y control de una entidad; y aplicar el "Marco integrado de gestión de riesgos empresariales" de COSO u otros marcos similares y generalmente reconocidos para la gestión de riesgos a nivel de toda la entidad al evaluar las prácticas de gestión de riesgos a nivel de toda la entidad de una organización. Los auditores internos profesionales también utilizan la autoevaluación de control (CSA) como un proceso eficaz para realizar su trabajo.
• Los auditores consultores son personal externo contratado por la firma para realizar una auditoría siguiendo las normas de auditoría de la firma . Esto difiere del auditor externo , que sigue sus propias normas de auditoría. El nivel de independencia se encuentra, por tanto, en algún punto entre el auditor interno y el auditor externo. El auditor consultor puede trabajar de forma independiente o como parte del equipo de auditoría que incluye a los auditores internos. Los auditores consultores se utilizan cuando la firma carece de la experiencia suficiente para auditar ciertas áreas, o simplemente para aumentar el personal cuando no hay personal disponible.

Las normas de auditoría externa más utilizadas son las US GAAS del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) desarrolladas por la International Auditing and Assurance Standard .

La auditoría de desempeño se refiere a un examen independiente de un programa, función, operación o los sistemas y procedimientos de gestión de una entidad gubernamental o sin fines de lucro para evaluar si la entidad está logrando economía, eficiencia y eficacia en el empleo de los recursos disponibles. La seguridad, la protección, el rendimiento de los sistemas de información y las preocupaciones ambientales son cada vez más objeto de auditorías. ^[19] Ahora hay profesionales de auditoría que se especializan en auditorías de seguridad y auditorías de sistemas de información . Con las organizaciones sin fines de lucro y las agencias gubernamentales , ha habido una creciente necesidad de auditorías de desempeño, que examinen su éxito en la satisfacción de los objetivos de la misión.

Las auditorías de calidad se realizan para verificar la conformidad con las normas mediante la revisión de evidencias objetivas. Un sistema de auditorías de calidad puede verificar la eficacia de un sistema de gestión de calidad. Esto forma parte de certificaciones como la ISO 9001. Las auditorías de calidad son esenciales para verificar la existencia de evidencia objetiva que demuestre la conformidad con los procesos requeridos, para evaluar el éxito de la implementación de los procesos y para juzgar la eficacia de la consecución de los niveles objetivo definidos. Las auditorías de calidad también son necesarias para proporcionar evidencia sobre la reducción y eliminación de áreas problemáticas, y son una herramienta de gestión práctica para lograr la mejora continua en una organización.

Para beneficiar a la organización, la auditoría de calidad no solo debe informar sobre incumplimientos y acciones correctivas, sino también destacar áreas de buenas prácticas y brindar evidencia de conformidad. De esta manera, otros departamentos pueden compartir información y modificar sus prácticas de trabajo como resultado, lo que también mejora la mejora continua.

Una auditoría de proyecto brinda la oportunidad de descubrir problemas, inquietudes y desafíos encontrados durante el ciclo de vida del proyecto. ^[20] Realizada a mitad del proyecto, una auditoría ofrece al gerente del proyecto, al patrocinador del proyecto y al equipo del proyecto una visión provisional de lo que ha ido bien, así como de lo que se debe mejorar para completar con éxito el proyecto. Si se realiza al final de un proyecto, la auditoría se puede utilizar para desarrollar criterios de éxito para proyectos futuros al proporcionar una revisión forense. Esta revisión identifica qué elementos del proyecto se gestionaron con éxito y cuáles presentaron desafíos. Como resultado, la revisión ayudará a la organización a identificar lo que necesita hacer para evitar repetir los mismos errores en proyectos futuros.

Los proyectos pueden someterse a dos tipos de auditorías de proyectos: ^[19]

• Auditorías de control de salud periódicas : el objetivo de una auditoría de control de salud periódica es comprender el estado actual de un proyecto para aumentar el éxito del proyecto.
• Auditorías regulatorias : el objetivo de una auditoría regulatoria es verificar que un proyecto cumple con las normas y regulaciones. Las mejores prácticas del Centro de Cumplimiento de NEMEA describen que la auditoría regulatoria debe ser precisa, objetiva e independiente, al tiempo que brinda supervisión y garantía a la organización.

Otras formas de auditorías de proyectos:

Formal: se aplica cuando el proyecto está en problemas, el patrocinador acepta que la auditoría es necesaria, las sensibilidades son altas y es necesario poder probar conclusiones mediante evidencia sustentable.

Informal: Se aplica cuando se designa un nuevo director de proyecto, no hay indicios de que el proyecto esté en problemas y es necesario informar si el proyecto está en un lugar diferente al que debería. Las auditorías informales pueden aplicar los mismos criterios que las auditorías formales, pero no es necesario un informe tan profundo ni un informe tan formal. ^[21]

Una auditoría energética es una inspección, estudio y análisis de los flujos de energía para la conservación de energía en un edificio, proceso o sistema para reducir la cantidad de energía ingresada al sistema sin afectar negativamente los resultados.

Una auditoría de operaciones es un examen de las operaciones de la empresa del cliente. En esta auditoría, el auditor examina minuciosamente la eficiencia, la eficacia y la economía de las operaciones con las que la dirección de la entidad (cliente) está logrando su objetivo. La auditoría operativa va más allá de las cuestiones de control interno, ya que la dirección no logra sus objetivos simplemente mediante el cumplimiento de un sistema satisfactorio de controles internos. Las auditorías operativas cubren cualquier asunto que pueda ser comercialmente incorrecto. El objetivo de la auditoría operativa es examinar las tres E, a saber: ^{[ cita requerida ]} Eficacia: hacer lo correcto con el menor desperdicio de recursos. Eficiencia: realizar el trabajo en el menor tiempo posible. Economía: equilibrio entre los beneficios y los costos para ejecutar las operaciones ^{[ cita requerida ]}

Una autoevaluación de control es una herramienta comúnmente utilizada para completar una auditoría de operaciones. ^[22]

También se hace referencia a contabilidad forense , contable forense o contabilidad forense . Se refiere a una auditoría investigativa en la que los contables especializados tanto en contabilidad como en investigación buscan descubrir fraudes, dinero faltante y negligencia. ^{[ cita requerida ]}

• Amat, O. (2008). "Gestión de resultados y ajustes de auditoría: un estudio empírico de los componentes del IBEX 35". SSRN  1374232.