Auditor estatal

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Los auditores estatales (también conocidos como interventores estatales , controladores estatales o examinadores estatales , entre otros) son funcionarios fiscales alojados en las ramas ejecutiva o legislativa de los gobiernos estatales de los EE. UU. que se desempeñan como auditores externos , evaluadores de programas , controladores financieros , contables o inspectores generales de fondos públicos. El cargo de auditor estatal puede ser una creación de la constitución estatal o una creación por ley estatutaria . ^[1]

El modo de selección del auditor estatal varía entre los muchos estados y territorios. En 24 estados, el auditor estatal es un funcionario constitucional elegido por los votantes o la legislatura estatal para períodos específicos en el cargo. Por ejemplo, los auditores estatales en California , Idaho , Illinois , Minnesota , Nebraska , Nevada , Pensilvania , Texas , Utah y Washington son elegidos por los votantes. Maine y Tennessee son los únicos estados donde el auditor estatal es elegido por la legislatura. En los estados restantes, el auditor estatal es designado por el gobernador o la legislatura estatal pertinente y presta sus servicios a su voluntad. ^[2] En aquellos estados donde el auditor estatal es designado por el gobernador, el nombramiento siempre está sujeto a la nominación o confirmación legislativa . ^[3]

Varios estados cuentan con un auditor electo que actúa junto con otro auditor designado por la legislatura y que rinde cuentas exclusivamente a ella. Los mecanismos de auditoría gubernamental en Minnesota, Utah y Washington reflejan este modelo. En tales circunstancias, las respectivas jurisdicciones de los funcionarios antes mencionados son tales que sus responsabilidades se complementan entre sí. En el caso de Washington , por ejemplo, el auditor estatal realiza auditorías e investigaciones independientes de la situación fiscal de los gobiernos locales y de las agencias estatales por igual, mientras que el auditor legislativo evalúa la gestión financiera y el desempeño de las agencias estatales en apoyo de las funciones de supervisión de la legislatura. ^{[4] [5]} Esta división de la responsabilidad de la auditoría gubernamental está en consonancia con dos principios básicos de la auditoría de los gobiernos estatales y locales en los Estados Unidos:

1. Un auditor estatal elegido por el pueblo es funcionalmente independiente de todos los demás funcionarios públicos y, por lo tanto, está debidamente facultado para supervisar y verificar el estado de las cuentas, los fondos y los recursos públicos sin temor a represalias. Salvo otros recursos constitucionales, sólo los votantes pueden destituir y reemplazar a un auditor estatal electo. Esta independencia institucional combate la corrupción y promueve la rendición de cuentas del gobierno directamente al electorado en el espíritu de la democracia jacksoniana . ^[6]
2. Un auditor legislativo sujeto a la dirección y supervisión de la legislatura estatal garantiza que la legislatura, que asigna fondos y establece objetivos programáticos en materia de políticas públicas, revisará en última instancia los gastos y resultados del programa. De este modo, el gobierno estatal rinde cuentas al pueblo a través de sus representantes electos. ^[7]

La supervisión de las finanzas públicas y la mejora de la eficiencia y la eficacia de la administración pública son las principales actividades de los auditores estatales de Estados Unidos. Sin embargo, existen distinciones en sus funciones. En términos generales, los auditores externos examinan las cuentas públicas para detectar y prevenir el despilfarro, el fraude y el abuso de los fondos y recursos públicos. Estas auditorías pueden estar relacionadas con la emisión de una opinión sobre los estados financieros básicos de las entidades gubernamentales, la verificación del cumplimiento normativo , la evaluación de la solidez y el diseño de los controles internos o la evaluación del rendimiento de los programas . Los auditores externos operan fuera del marco de contabilidad y presentación de informes financieros a nivel estatal y no informan a los administradores del poder ejecutivo, lo que significa que tienen la independencia pertinente para verificar objetivamente la condición de las finanzas públicas. Esta independencia, exigida por las Normas de Auditoría Gubernamental , está garantizada ya sea por elección directa de los votantes o por designación legislativa.

Si bien son similares, los inspectores generales no son auditores externos. Muy por el contrario, los inspectores generales operan dentro de las entidades a las que sirven. No pueden auditar de forma independiente los estados financieros gubernamentales, ya que informan a los mismos administradores públicos que los preparan. En cambio, los inspectores generales sirven como una actividad objetiva de garantía y consulta, ya sea para el gobernador debidamente elegido o para agencias estatales individuales, con un mandato específicamente diseñado para investigar la corrupción dentro de los cargos públicos y recomendar prácticas comerciales más eficientes en la prestación de servicios públicos. Para fines de brevedad, este artículo se centra únicamente en aquellos inspectores generales con un mandato que abarca a todo el gobierno estatal, en lugar de a agencias estatales individuales.

Mientras tanto, la contabilidad gubernamental es competencia de dos tipos diferentes de contadores: los contables y los controladores financieros. En Estados Unidos, los contables, que en el pasado eran la norma, ahora son pocos. Los contables son funcionarios constitucionales elegidos de forma independiente, cuyo deber principal es examinar, controlar y registrar el desembolso de fondos públicos pagados con cargo al tesoro estatal. Todos los contables auditan previamente las reclamaciones del estado y contra él, emiten órdenes de pago del tesoro para el pago de las reclamaciones aprobadas, administran la nómina de los empleados estatales y llevan un registro de los saldos de los fondos. La ley puede asignar a los contables otras funciones, como la administración de la propiedad no reclamada, la regulación de los valores y los seguros o la auditoría de las finanzas del gobierno local. Mientras tanto, los controladores financieros existen para dar cuenta de la situación financiera de un estado determinado. En este sentido, los controladores financieros están encargados de operar el sistema de contabilidad estatal, aprobar o procesar las transacciones financieras, prescribir y hacer cumplir los controles internos y preparar informes financieros, entre otras responsabilidades relacionadas. La gran mayoría de los contables del gobierno estatal son controladores financieros; En aquellos estados donde no existen contadores públicos, las responsabilidades de ese cargo las desempeña el controlador financiero pertinente.

La teoría de la organización pública y la legislación estatal no siempre distinguen claramente las funciones de los auditores estatales de Estados Unidos en función de sus títulos oficiales. ^[2] De hecho, los controladores financieros electos en Arkansas, Indiana, Dakota del Sur y Wyoming son designados como "auditores estatales". Mientras tanto, el inspector general de Nueva Jersey es nombrado "interventor estatal" y el auditor externo de Tennessee es constitucionalmente el "interventor del tesoro". Esta discrepancia etimológica es el resultado de la evolución de la profesión contable gubernamental a lo largo de la historia estadounidense y proporciona, en parte, muchas variaciones en los modelos conceptuales. Algunos auditores estatales realizan funciones que no tienen ninguna relación con la contabilidad o la auditoría del sector público. Cabe destacar que Nueva York combina las funciones normalmente dispares de contabilidad y auditoría gubernamentales en su interventor estatal electo, y el titular también administra las pensiones públicas e invierte los fondos estatales. Ningún otro estado o territorio consolida tanto poder financiero en un solo auditor estatal.

Por otra parte, algunos estados limitan la autoridad de sus auditores a funciones específicas. Por ejemplo, la mayor parte de las responsabilidades del auditor estatal de Alabama implican la realización de inventarios de los bienes personales del estado, y sólo tiene un papel limitado en las auditorías financieras de las cuentas del tesorero y el interventor del estado. El auditor estatal de Dakota del Sur es responsable, en líneas generales, de la auditoría previa de las reclamaciones y comprobantes de las agencias estatales, de emitir órdenes al tesorero estatal para que pague fondos con cargo al tesoro y de administrar la nómina. Sin embargo, no se le han asignado otras responsabilidades funcionales dentro de la maquinaria gubernamental aplicables a la contraloría financiera. En cambio, una agencia estatal separada bajo la dirección del gobernador mantiene el sistema de contabilidad estatal, desarrolla y mantiene controles internos y prepara informes financieros, además de preparar y administrar el presupuesto estatal. El auditor estatal de Montana ni siquiera audita los fondos públicos ni mantiene el control fiscal sobre el tesoro estatal en el sentido tradicional. Más bien, el auditor regula las industrias de valores y seguros de Montana .

En la mayoría de los estados en los que el auditor estatal audita las cuentas públicas, su ámbito de autoridad abarca todas las agencias estatales. En una pluralidad de estos mismos estados, la jurisdicción del auditor también se extiende a los gobiernos locales. ^[2] Sin embargo, los acuerdos de auditoría gubernamental son únicos en Illinois, Minnesota, Nueva Jersey y Virginia Occidental con respecto al hecho de que sus respectivos auditores estatales auditan principalmente o exclusivamente a los gobiernos locales. En el caso del interventor de Illinois y el auditor estatal de Virginia Occidental, estos auditores estatales electos también sirven como controladores financieros de las agencias estatales. Por el contrario, el interventor estatal de Nueva Jersey funciona como inspector general de la rama ejecutiva del gobierno estatal y es miembro del gabinete del gobernador. ^{[8] [9]} Minnesota es particularmente único. En ese estado, el auditor estatal , que es elegido, es el único auditor estatal en los Estados Unidos que supervisa y audita ampliamente las preocupaciones fiscales de los gobiernos locales. De hecho, casi 5.000 gobiernos locales que en total gastan unos 40 mil millones de dólares anuales están bajo la competencia del auditor estatal. ^[10] Dicho esto, la autoridad del auditor estatal sobre las agencias estatales se extiende únicamente a la auditoría única a nivel estatal de los fondos federales gastados por las agencias estatales y sus subreceptores. Un auditor legislativo independiente designado por la legislatura estatal y que rinde cuentas ante ella es responsable de las auditorías y evaluaciones de la gestión y el desempeño financiero de las agencias estatales. ^[11]

Los auditores estatales de Estados Unidos, como auditores externos, controladores financieros e inspectores generales elegidos independientemente, existen para proteger las finanzas públicas de la malversación y la mala administración. En resumen, su trabajo combate la corrupción y hace que el gobierno rinda cuentas por el uso eficiente y eficaz del dinero de los impuestos. Sin embargo, sus actividades de contabilidad y auditoría se utilizan con frecuencia para fines relacionados. En Colorado, por ejemplo, el auditor estatal informa sobre la eficacia de los intercambios de salud y la legalización de la marihuana . Mientras tanto, el auditor estatal de California participa en el proceso de redistribución de distritos .

Los controladores financieros estatales preparan estados financieros y llevan cuentas de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidos por la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental . ^[12] Mientras tanto, los auditores externos estatales y los inspectores generales ejercen su autoridad de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental (GAGAS) promulgadas por el contralor general de los Estados Unidos , el jefe de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los Estados Unidos . ^[13] También conocido como el "Libro Amarillo", GAGAS prescribe las mejores prácticas para auditar agencias estatales y gobiernos locales en los Estados Unidos. En el caso de los inspectores generales, también están sujetos a los Estándares de Calidad para Inspecciones y Evaluaciones prescritos por el Consejo de Inspectores Generales sobre Integridad y Eficiencia, un comité independiente creado por una Ley del Congreso que consiste en los muchos inspectores generales del gobierno de los Estados Unidos. ^[14]

Los auditores externos estatales y los controladores financieros de los Estados Unidos, ya sean elegidos o designados, están organizados a nivel nacional como la Asociación Nacional de Auditores Estatales y la Asociación Nacional de Interventores Estatales. Ambas secretarías están alojadas en la Asociación Nacional de Auditores, Interventores y Tesoreros Estatales. ^[3] Los inspectores generales estatales pertenecen a la Asociación de Inspectores Generales. ^[15]

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