Impuesto sobre los ingresos

El impuesto de pago por ingresos ( PAYE ), o de pago por uso ( PAYG ) en Australia, es una retención de impuestos sobre los pagos de ingresos a los empleados. Los montos retenidos se consideran pagos anticipados del impuesto a las ganancias adeudado. Son reembolsables en la medida en que excedan el impuesto según lo determinado en las declaraciones de impuestos. El PAYE puede incluir la retención de la parte del empleado de las contribuciones al seguro o impuestos similares a los beneficios sociales. En la mayoría de los países, los determinan los empleadores, pero están sujetos a la revisión del gobierno. El empleador deduce el PAYE de cada cheque de pago y debe remitirse de inmediato al gobierno. La mayoría de los países se refieren a la retención del impuesto a las ganancias con otros términos, incluido el impuesto de pago por uso.

El sistema PAYE, ideado por Sir Paul Chambers , se introdujo en el Reino Unido en 1944, ^[1] tras varios ensayos en 1940-1941. Como sucede con muchos de los mecanismos institucionales del Reino Unido, la forma en que el Estado recauda el impuesto sobre la renta a través del sistema PAYE debe gran parte de su forma y estructura a las peculiaridades de la época en la que se ideó. La tensión financiera que la Segunda Guerra Mundial impuso al país significó que el Tesoro necesitaba recaudar más impuestos de muchas más personas. Esto planteó desafíos significativos para el gobierno y para los numerosos trabajadores y empleadores que nunca antes habían estado en contacto con el sistema tributario. ^[2]

El PAYE se aplica a los pagos por enfermedad , maternidad , honorarios de directores y pensiones (pero no a la pensión estatal , aunque sigue estando sujeta a impuestos), así como a los sueldos y salarios. Cada persona tiene un código fiscal que se utiliza para reflejar las asignaciones, ^[3] junto con otros ingresos imponibles (incluida la pensión estatal). Esto significa que el sistema PAYE generalmente da como resultado el pago de la cantidad correcta de impuestos sobre todos los ingresos imponibles de un contribuyente, lo que hace innecesaria la declaración de impuestos . Sin embargo, si los asuntos del contribuyente son complicados, puede ser necesaria una declaración de impuestos para determinar la cantidad de impuestos a pagar o reembolsar. ^[4]

El empleador es responsable de enviar el impuesto sobre la renta a HMRC cada mes, junto con otros impuestos laborales. ^[5] Los montos deducidos de cada pago a empleados individuales deben informarse mediante una presentación electrónica el día en que se realiza el pago o antes. ^[6]

En Irlanda, el PAYE incluye la deducción del impuesto sobre la renta y del PRSI ( seguro social relacionado con el salario ) por parte de los empleadores de los pagos a los empleados. El monto lo determinan los empleadores en función de un Certificado de créditos fiscales y una tasa estándar (Certificado) proporcionado por la Agencia Tributaria de Irlanda (Revenue).

PAYE se aplica a las ganancias de todo tipo derivadas de su empleo, incluidas bonificaciones, horas extras y pagos no monetarios conocidos como "beneficios en especie", como el uso de un automóvil de la empresa.

Los empleados deben solicitar el certificado a la Agencia Tributaria mediante la presentación del Formulario 12A. El certificado se emite al comienzo de cada año fiscal en función de las circunstancias personales del empleado. Al final de cada año fiscal, el empleador debe entregar al empleado un certificado de salario, impuestos y PRSI deducidos durante el año, el Formulario P60.

El formulario P45 es un certificado que entrega el empleador al empleado cuando éste deja de trabajar. Este formulario certifica el salario, los impuestos y las contribuciones al PRSI del empleado desde el inicio del año fiscal hasta la fecha de la desvinculación y también certifica que las deducciones se han realizado de acuerdo con las instrucciones dadas por la Agencia Tributaria.

Si el PAYE no es el mismo que el impuesto que se debería pagar para el año, el empleado debe presentar el Formulario 12, una declaración de impuestos anual.

Los empleadores deducen el PAYE del salario o sueldo de los empleados en Nueva Zelanda y lo pagan al Departamento de Rentas Internas (IRD) en su nombre. Incluye el impuesto a las ganancias y el impuesto a los trabajadores del ACC . Los empleadores calculan el PAYE en función de los códigos impositivos proporcionados por el empleado y las tablas proporcionadas por el IRD. Los empleados pueden calcular el impuesto y el código impositivo que esperan pagar utilizando la calculadora de PAYE.

Los empleados deben proporcionar a su empleador un formulario de declaración de código fiscal IR330 completo, en el que se le informe de su número de IRD (que es el número de identificación de la persona ante el IRD) y el código fiscal correspondiente para el cual se deducirán los impuestos y, si es necesario, los pagos de préstamos estudiantiles. Si un empleador no recibe un formulario IR330 correctamente completado, puede deducir impuestos a la "tasa de no notificación" del 45%.

Los empleadores utilizan las tablas de deducción de PAYE IR340 (semanal/quincenal) o IR341 (cuatro semanas/mensual) para determinar los montos apropiados a deducir del salario de un empleado. Todos los meses, un empleador debe presentar un programa mensual completo de IR348 al IRD, indicando los ingresos y las deducciones de cada empleado. El impuesto retenido debe pagarse al IRD mensual o quincenalmente, acompañado (o enviado por separado en el caso de pago electrónico) con un formulario de deducciones del empleador IR345 completo. ^[7]

La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) administra un sistema de retención de impuestos de pago por uso (PAYG). Introducido en 1999, fusionó 11 sistemas de pago e informes anteriores, uno de los cuales era un sistema "PAYE" para los ingresos de los empleados, del cual el nombre "PAYG" se distingue. ^[8] Los empleadores deben calcular el monto del impuesto a la renta a retener en función de las tablas de la ATO, basadas en las declaraciones de los empleados. Estos acuerdos cubren los pagos del empleo, así como bajo el sistema de Pagos Prescritos y el sistema de Pagos Reportables. El sistema PAYG implica pagos regulares realizados por los empleadores y otros pagadores, por ejemplo, fondos de jubilación. Se utiliza para recaudar en cuotas el impuesto a la renta , los reembolsos de HELP , Medicare y otros pagos. Los montos de PAYG a retener se determinan en función de los cronogramas PAYG de la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). ^[9] Las discrepancias y los montos de deducción se declaran en la declaración anual del impuesto sobre la renta y formarán parte del reembolso que sigue después de la evaluación anual o reducirán la deuda tributaria que pueda pagarse después de la evaluación.

En el caso del trabajo principal de un empleado, la tasa de retención de impuestos es menor debido a la existencia de un umbral libre de impuestos en Australia. En el caso de todos los demás trabajos, la retención de impuestos se basa en una tasa que excluye el umbral libre de impuestos.

Cada empleado que reciba pagos de tipo PAYG durante un año financiero recibirá un resumen de pago PAYG de su empleador al final del año financiero, comúnmente conocido como Certificado de Grupo. ^[10] El resumen de pago PAYG incluirá:

• Los datos del empleado, incluido el número de expediente fiscal (TFN)
• el ingreso bruto obtenido por el empleado de ese pagador
• el importe total del PAYG retenido por el pagador
• el número comercial australiano del pagador o el número de retenedor pagador (WPN).

La información del resumen de pago PAYG es necesaria para que el empleado pueda completar su declaración de impuestos sobre la renta.

El pagador debe enviar a la ATO una copia de los resúmenes de pago PAYG, así como un resumen anual de PAYG. Esto se puede enviar a la ATO electrónicamente mediante un software habilitado para informes comerciales estándar ^[11] o se puede enviar como copia impresa por correo. El total de los salarios pagados informados en el resumen PAYG y el monto total retenido deben coincidir con los totales informados por el pagador a la ATO en las Declaraciones de actividad comercial (BAS) para el año. La ATO utilizará la información del resumen de pago PAYG para compararla con el empleado, utilizando el TFN del empleado.

El sistema de impuestos PAYE se introdujo en Barbados en 1957 y permitía a los empleados pagar el impuesto sobre la renta en nombre de sus empleadores deduciendo el monto de su salario. Todo empleador que tenga empleados que ganen más de $481 por semana o $2,083 por mes debe registrarse como empleador ante la Autoridad de Ingresos de Barbados (BRA) en cuotas de 12 meses o 52 semanas. ^[12]

El PAYE se puede calcular a través de un formulario de Calculadora de Impuestos PAYE provisto en el sitio web de BRA. Los empleadores deben recibir el Número de Identificación Fiscal (TIN) de 13 dígitos de los empleados y registrarlos a través de un Formulario de Declaración de Empleado A47: 001 provisto junto con un Formulario de Remisión de Deducción de Impuestos PAYE A47.004, luego deben pagar los impuestos de los empleados al Comisionado de Ingresos el día 15 del mes siguiente al mes en el que se dedujo. ^[13] También hay un Folleto de Tablas de Impuestos provisto que ayuda a los empleadores con instrucciones sobre cómo calcular y pagar correctamente el impuesto a la renta de un empleado.

En otros países existen sistemas similares al PAYE, que pueden denominarse retención de impuestos o deducción de impuestos en la fuente. Consulte los artículos que se indican a continuación.

Canadá exige la deducción fiscal en la fuente sobre los pagos de remuneraciones por parte de los empleadores. La deducción es obligatoria para los impuestos federales y provinciales sobre la renta, las contribuciones al Plan de Pensiones de Canadá y el seguro de empleo. ^[14]

Inicialmente previsto para entrar en vigor en 2018, Francia introdujo en enero de 2019 un sistema de pago por ingresos para la recaudación de su impuesto sobre la renta estatal ( impôt sur le revenu ). Para adaptarse a la progresividad del sistema fiscal francés , que considera los ingresos totales y la composición del hogar para fijar la tasa impositiva de las personas, preservando al mismo tiempo la privacidad de los empleados ante sus empleadores, la administración solo transmite a las empresas la tasa impositiva individual para retener en los cheques de pago de sus empleados, junto con otras retenciones de nómina , como las contribuciones a la seguridad social .

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta sobre los salarios pagados a sus empleados. El impuesto debe ser pagado al gobierno durante el mes siguiente a la retención. ^[15]

En Alemania, los empleadores deben pagar el impuesto sobre el salario (Lohnsteuer) a sus empleados, que es un pago anticipado del impuesto sobre la renta. El empleador es responsable del impuesto sobre el salario ^[16], pero el empleado tiene que pagarlo. ^[17] En la mayoría de las situaciones, no es obligatorio presentar la declaración de impuestos, ya que el impuesto sobre el salario puede cubrir la totalidad del impuesto sobre la renta. La ayuda al desempleo, la ayuda al trabajo a corto plazo u otras fuentes de ingresos, como un negocio o un objeto de alquiler, requieren que las personas en Alemania presenten la declaración de impuestos. ^[18]

En Estados Unidos se exige la retención de los impuestos sobre la renta, la Seguridad Social y Medicare. El plan fue desarrollado por Beardsley Ruml , Bernard Baruch y Milton Friedman en 1942. El gobierno condonó los impuestos que vencían el 15 de marzo de 1942 para el año fiscal 1941 y comenzó a retenerlos de los cheques de pago. La retención del impuesto sobre la renta se aplica a los impuestos federales y estatales sobre la renta. Además, ciertos estados imponen otros gravámenes que deben retenerse.

En los Estados Unidos, el término "paga según tus ingresos" y PAYE generalmente se refieren al pago de préstamos basado en los ingresos , no a los impuestos. ^[19] Sin embargo, un artículo del IRS publicado el 29 de marzo de 2022 actualiza y revisa la política como "paga según tus ingresos", o de lo contrario puedes ser penalizado por no pagar los impuestos estimados si adeudas más de $1,000 después de que se retengan los impuestos.

• PAYE para empleadores: conceptos básicos, en el sitio web de HMRC (Reino Unido)
• Sitio web de HMRC: contribuyentes que pagan el impuesto PAYE (Reino Unido)
• Sitio web de la Oficina de Impuestos de Australia sobre la retención de impuestos PAYG
• Nueva Zelanda: Calculadora de PAYE (NZL)
• Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos: Pague según sus ingresos, para no deber: una guía sobre retenciones, impuestos estimados y formas de evitar la multa por impuestos estimados