Davis contra Estados Unidos (1990)
| Davis contra Estados Unidos | |
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| Discutido el 26 de marzo de 1990 Decidido el 21 de mayo de 1990 | |
| Nombre completo del caso | Davis y otros contra Estados Unidos |
| Citas | 495 US 472 ( más ) |
| Historia del caso | |
| Previo | 664 F. Supp. 468 ( D. Idaho 1987); 861 F.2d 558 ( 9.º Cir. 1989). |
| Tenencia | |
| Las donaciones caritativas deben realizarse a la organización calificada, no a un miembro que actúe en su nombre. | |
| Membresía de la corte | |
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| Opinión del caso | |
| Mayoría | O'Connor, acompañado por unanimidad |
| Leyes aplicadas | |
| Título 26 del Código de los Estados Unidos § 170 | |
Davis v. United States , 495 US 472 (1990), fue un caso decidido por la Corte Suprema de los Estados Unidos . [1] Se trataba de reclamaciones realizadas por los padres de dos misioneros de la Iglesia de Jesucristo de los Santos de los Últimos Días , de que sus contribuciones monetarias para los gastos de la misión de sus hijos constituían una "contribución caritativa" según las disposiciones de la Ley del Tesoro § 1.170A-1(g) (1989), una posición que los tribunales inferiores habían rechazado. En una decisión unánime, la Corte dictaminó que estas contribuciones no podían considerarse "contribuciones caritativas" según las disposiciones de ese estatuto.
Fondo
Un matrimonio, que eran miembros de La Iglesia de Jesucristo de los Santos de los Últimos Días , transfirió fondos a las cuentas corrientes personales de sus dos hijos, quienes habían sido llamados a servir como misioneros de tiempo completo y sin remuneración para la Iglesia. La cantidad transferida equivalía a los gastos estimados de la Iglesia para apoyar este servicio. Los hijos utilizaron principalmente estos fondos transferidos para cubrir el alquiler, la comida, el transporte y las necesidades personales durante sus misiones. Este gasto estaba en consonancia con las pautas de la Iglesia, que exigían que dichos fondos solo se gastaran en la obra misional y prohibían diversas actividades personales o de ocio. Los hijos presentaron informes de gastos semanales correspondientes a la semana y al mes hasta la fecha, a pesar de que estas pautas no exigían la aprobación previa de los gastos de sus cuentas corrientes.
En sus declaraciones de impuestos federales enmendadas de 1984 para los años 1980 y 1981, los padres reclamaron estas cantidades como contribuciones caritativas deducibles . Sin embargo, el Servicio de Impuestos Internos rechazó estas reclamaciones, lo que llevó a los padres a demandar un reembolso de las cantidades reclamadas según el § 170 del Código de Impuestos Internos . [2] Esta sección permite deducciones por contribuciones caritativas o donaciones "a o para el uso de" una organización calificada, o como gastos no reembolsados incidentes con la prestación de servicios a una organización caritativa , según lo define Treas. Reg. § 1.170A-1(g) (1989). En un segundo conjunto de declaraciones de impuestos enmendadas presentadas en 1986, los padres limitaron sus deducciones caritativas reclamadas a las cantidades indicadas por la Iglesia.
El Tribunal de Distrito , al conceder sentencia sumaria a los Estados Unidos, determinó que los pagos no se habían realizado "para el uso" de la Iglesia, como se especifica en el 26 USC § 170. [2] Además, el tribunal determinó que los pagos no calificaban como "gastos razonables" incurridos al proporcionar servicios a la Iglesia y, por lo tanto, no eran deducibles según el Reglamento del Tesoro 1.170A-1(g) (26 CFR 1.170A-1(g)). Este reglamento estipula que los gastos no reembolsados realizados en relación con la prestación de servicios a una organización, cuyas contribuciones son deducibles, pueden constituir una contribución deducible según el 26 USC § 170. [3]
El Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Noveno Circuito confirmó la decisión del tribunal de distrito. Sostuvo que los fondos en cuestión no eran deducibles según el artículo 26 USC § 170 porque la Iglesia carecía de control real sobre la disposición de los fondos. Además, el artículo 26 CFR 1.170A-1(g) no se aplicaba a los padres, ya que la reglamentación permite una deducción de los gastos no reembolsados únicamente por parte del contribuyente que realizó el servicio de caridad. [4]
Opinión del Tribunal
La jueza Sandra Day O'Connor escribió una opinión para un tribunal unánime, afirmando la sentencia de los tribunales inferiores y sosteniendo que, a los efectos del 26 USC § 170, [2] estos pagos no eran contribuciones caritativas "para el uso de" la iglesia de los solicitantes. El Tribunal, en cambio, aceptó la interpretación del estatuto del gobierno: que una contribución o donación es "para el uso de" una organización calificada solo cuando se mantiene en un fideicomiso legalmente exigible para la organización o en un acuerdo legal similar. La jueza O'Connor afirmó que la historia legislativa, el significado generalmente entendido del lenguaje utilizado y la interpretación contemporánea y de larga data respaldaban esta interpretación. En contraste, los solicitantes depositaron los fondos directamente en las cuentas bancarias personales de sus hijos. Aunque los hijos prometieron gastar el dinero solo en gastos relacionados con la iglesia, no tenían obligación legal de hacerlo. Los solicitantes no donaron los fondos en fideicomiso para la iglesia.
La jueza O'Connor también concluyó que los padres no tenían derecho a una deducción en virtud del artículo 26 CFR 1.170A-1(g), ya que esa reglamentación permite a los contribuyentes reclamar deducciones únicamente por los gastos realizados en relación con sus propias contribuciones de servicios a organizaciones benéficas. Los peticionarios no pudieron reclamar una deducción por los fondos como gastos no reembolsados relacionados con una contribución de servicios benéficos en virtud del artículo 1.10A-1(g) (1989) del Reglamento del Tesoro, ya que los gastos no se incurrieron en relación con la propia prestación de servicios de los peticionarios, y ellos no prestaron los servicios.
Véase también
Referencias
Enlaces externos
