Crédito fiscal por trabajo

El crédito fiscal por trabajo ( Working Tax Credit, WTC ) es un beneficio estatal en el Reino Unido que se otorga a las personas que trabajan y reciben un ingreso bajo. Se introdujo en abril de 2003 y es un beneficio sujeto a prueba de recursos . A pesar del nombre, los créditos fiscales no deben confundirse con los créditos fiscales vinculados a la factura fiscal de una persona , porque se utilizan para complementar los salarios bajos. A diferencia de la mayoría de los demás beneficios, lo paga HM ​​Revenue and Customs (HMRC) .

Las personas que trabajan, las parejas sin hijos y las familias que trabajan y tienen hijos a cargo pueden solicitar el WTC. Además, las personas también pueden tener derecho al Crédito Tributario por Hijos (CTC) si tienen hijos a su cargo. El WTC y el CTC se evalúan en conjunto y las familias siguen siendo elegibles para el CTC incluso si no hay ningún adulto trabajando o si tienen demasiados ingresos para recibir el WTC.

En 2010, el gobierno de coalición anunció que el Crédito Fiscal al Trabajo se integraría en el Crédito Universal y lo reemplazaría en 2017. Sin embargo, la implementación de este programa se ha retrasado en repetidas ocasiones y no finalizará hasta 2024 como muy pronto. ^[1] Desde 2018, no se pueden realizar nuevas solicitudes de Crédito Fiscal al Trabajo, sino que deben presentarse para el Crédito Universal. ^[2]

El WTC reemplazó al Crédito Fiscal para Familias Trabajadoras (WFTC), que funcionó desde abril de 1999 hasta marzo de 2003. El WFTC era en sí mismo un sistema de transición del beneficio anterior para familias trabajadoras conocido como Crédito Familiar (FC), que había estado en funcionamiento desde 1986.

La WFTC compartió su evaluación de los medios y el período de renovación (6 meses) con FC, pero se inclinó hacia un enfoque de crédito fiscal similar al de los esquemas de otros países, que utilizaban una declaración anual de ingresos para evaluar el derecho a recibir prestaciones durante un año entero. Los créditos fiscales también reemplazaron los elementos de los niños en las prestaciones sujetas a evaluación de los medios, el Crédito Fiscal para Niños en el sistema fiscal y el crédito fiscal para personas discapacitadas.

En 2014, el WTC y el CTC en conjunto distribuyeron 30.000 millones de libras al año. ^[3]

El funcionamiento básico del crédito fiscal se desglosa en los siguientes pasos:

1. Una persona realiza una solicitud de WTC a HM Revenue and Customs (HMRC).
2. HMRC calcula un importe provisional del crédito fiscal que se concederá. Se basa en los ingresos del año fiscal anterior y en las circunstancias actuales. El crédito fiscal se paga luego en cuotas semanales o cuatrimestrales al solicitante a través de una cuenta bancaria hasta el final del año fiscal, el 5 de abril. Es posible solicitar a HMRC que base sus cálculos en los ingresos estimados del año en curso, pero esto conlleva algunos riesgos. ^[4]
3. Una vez finalizado el año fiscal, HMRC envía a los solicitantes formularios (TC603R y TC603D, comúnmente llamados formularios de renovación o declaración) en los que se les pide que confirmen sus ingresos reales correspondientes al año que acaba de finalizar. Quienes no dispongan de cifras de ingresos reales, deberán proporcionar una estimación a HMRC, normalmente antes del 31 de julio, y confirmarla, normalmente antes del 31 de enero siguiente.
4. El cálculo final del WTC se realiza a partir de los ingresos comprobados. Este importe final puede ser mayor, igual o menor que el importe provisional percibido el año anterior.
5. Si alguien recibió más de lo que se calcula en el WTC final, se trata de un pago en exceso y debe reembolsarse a HMRC. De manera similar, si alguien recibió menos de lo que se calcula en el WTC final, se trata de un pago insuficiente, en cuyo caso HMRC le realizará un pago único a esa persona.

El importe del premio se calcula a partir de dos importes separados, como sigue:

Premio WTC = Elementos menos Retiro

El componente denominado Elementos se basa en las circunstancias, mientras que el componente Retiro se basa en los ingresos. Las siguientes secciones describen cómo se obtiene cada componente.

El Crédito Fiscal por Trabajo (WTC) y el Crédito Fiscal por Hijos (CTC) están compuestos por "elementos" relacionados con las circunstancias individuales. Algunos ejemplos de elementos para un año entero son: ^[5]

• un elemento básico de £1.890 pagadero a todos (en 2009/2010)
• Un elemento de pareja y padre o madre soltero (£1.860)
• un elemento de 30 horas [semana laboral] (£775)
• un elemento de trabajador con discapacidad leve o moderada (£2,530)
• un elemento de trabajador gravemente discapacitado (£1.075)
• un pago por reincorporación al trabajo a partir de los 50 años (interrumpido después de abril de 2012).

Cada elemento que se aplica a las circunstancias del solicitante se suma para determinar la concesión máxima del crédito fiscal (antes de que se considere cualquier retiro). Por ejemplo, una pareja tendría elementos calculados como

Elementos = £1,890 + £1,860 = £3,750

La tasa de retiro es la cantidad que se deduce de los elementos descritos anteriormente. Si el ingreso anual bruto supera un primer umbral predeterminado de £6,420 (en 2013/14), la tasa de retiro es del 41 por ciento. Esto significa que por cada £1 ganado por encima del umbral, se retiran 41 peniques del derecho a la prestación WTC.

Sin embargo, como el retiro de los créditos fiscales se basa en el ingreso "bruto" en lugar del "neto", el solicitante también está sujeto a las contribuciones al seguro nacional NIC Clase 1 del 12 por ciento y al impuesto a la renta del Reino Unido del 20 por ciento, lo que arroja una tasa impositiva marginal efectiva del 73 por ciento.

Por ejemplo, si una persona de una pareja gana £10 000 al año, entonces el monto del retiro es

Retiro = 41% veces (10 000 - 6 420) = £1 467,80

En caso de retirada, el derecho a la prestación por desempleo se reduce gradualmente hasta que se "agota" en un nivel de ingresos que se puede calcular a partir del primer umbral y la indemnización básica. Para una pareja, por ejemplo, esto sería:

£6,420, más (£1,920 + £1,970) dividido por 41%. Es decir, £15,908 en cifras redondeadas.

En este ejemplo, el premio se calcula de la siguiente manera:

WTC = Elementos - Retiro = £3,750 - £1,396.20 = £2,353.80

El WTC y el CTC fueron diseñados para ser una asignación continua que se reduce de manera constante a medida que aumentan los ingresos familiares.

Si se solicitan juntos, ambos se combinan para formar el monto básico. Este monto combinado está sujeto a retiro a partir del punto en el que el derecho al WTC hubiera sido cero (llamado el primer umbral para aquellos que tienen derecho únicamente al Crédito Fiscal por Hijos ). En 2009/10, este umbral era de £16.040.

Sin embargo, a diferencia del WTC, el CTC no continúa reduciéndose hasta llegar a cero, sino que se reduce sólo hasta que se alcanza el "elemento familiar básico" de 545 libras esterlinas por año. A partir de entonces, permanece fijo hasta que el hogar alcanza un segundo umbral de ingresos (50.000 libras esterlinas en 2009/2010). Después, se reduce nuevamente a una tasa de 1 libra esterlina por cada 15 libras esterlinas de ingresos.

Los hogares beneficiarios de las subvenciones combinadas WTC/CTC se dividieron en tres categorías:

• aquellos que reciben una reducción de la "tasa principal" del 70% (es decir, impuesto marginal + 39%) y reciben > £545 por año
• Aquellos con un ingreso de hasta £50,000 que reciben el pequeño componente familiar de tasa fija (es decir, solo impuesto marginal) que reciben £545 por año
• Aquellos con ingresos entre £50,000 y £58,170 (es decir, impuesto marginal + 6,67%) que reciben £545 por año

Los WTC y CTC para el año fiscal actual se consideran una adjudicación provisional porque se basan en los ingresos brutos del hogar del año fiscal anterior. Las adjudicaciones finales deberán ajustarse en los años posteriores cuando se conozcan los ingresos reales.

Como no sería deseable que se produjeran grandes fluctuaciones de un año a otro, se hace una amplia concesión para ello descartando las primeras 2.500 libras esterlinas de cualquier aumento de los ingresos finales de un año al siguiente. Sólo se tienen en cuenta los cambios que superen esta deducción de los ingresos para establecer una indemnización final. Los pagos en exceso se recuperan mediante un ajuste del importe de la indemnización provisional de los años siguientes.

Los créditos fiscales no han demostrado ser tan sólidos ni tan bien administrados como se había previsto inicialmente. Los solicitantes no siempre han reconocido la necesidad de informar inmediatamente de cualquier cambio de circunstancias. El tiempo que tarda el sistema de administración en tenerlos en cuenta aumenta cualquier sobrepago generado y acorta el tiempo disponible para su recuperación. Esto dio lugar a niveles significativos de sobrepagos. Para reducir el problema de los sobrepagos, la deducción de los ingresos se multiplicó por diez, pasando de 2.500 libras esterlinas a 25.000 libras esterlinas a partir de 2006/07.

En principio, los ingresos a efectos de crédito fiscal se evalúan de manera similar al impuesto sobre la renta del Reino Unido. Por lo tanto, el "ingreso" (excluido el "ingreso imponible") consiste en lo que el individuo recibe de fuentes brutas ganadas y no ganadas, menos las asignaciones para "gastos" que reducirían ese ingreso. Pero, a diferencia del impuesto sobre la renta, los créditos fiscales miden los ingresos en función del "hogar" familiar, en lugar de los individuos que lo integran. Además, el efecto de la desconsideración de los ingresos (para ocultar grandes aumentos anuales de los recursos a partir de la reevaluación) debilita aún más las comparaciones con un verdadero impuesto sobre la renta.

En comparación con otras prestaciones sujetas a prueba de medios , el tratamiento de los ingresos de los solicitantes de créditos fiscales es especialmente generoso; permite la deducción del importe bruto total (en lugar del 50% neto) de cualquier contribución individual a la pensión y cualquier pago de Gift Aid . Dado que los aumentos de los ingresos están sujetos a una deducción del 39% (en el rango inicial), dichas reducciones se "descuentan" efectivamente a la misma tasa a través de los créditos fiscales recibidos. Así, mientras que una contribución a la pensión (o Gift Aid) de £100 le costará al empleado £80 (después de la desgravación fiscal a la tasa básica) directamente del salario neto, atrae £39 adicionales en créditos fiscales; por lo que el costo real es de sólo £41.

Otras concesiones con respecto a la evaluación de ingresos (en contraste con las pruebas de medios utilizadas en otros lugares) incluyen:

• sin tener en cuenta los primeros £300 de “otros” ingresos brutos (alquiler, intereses o dividendos, etc.).
• sin tener en cuenta 'otros' ingresos derivados de ahorros e inversiones libres de impuestos
• no tener un límite explícito (de inelegibilidad) para los recursos de capital (ya que solo se tienen en cuenta los ingresos reales derivados del capital)

Alrededor de 7 millones de personas en el Reino Unido tenían derecho a reclamar el Crédito Fiscal al Trabajo o el Crédito Fiscal por Hijos que lo acompaña, aunque alrededor de 2 millones de personas no lo hacen.

Los niveles de utilización del crédito fiscal en el Reino Unido no han aumentado en los últimos años, a pesar de un incremento de 100.000 niños que viven en hogares clasificados como "por debajo de la línea de pobreza" entre 2004 y 2005. ^[6]

La introducción del programa de créditos fiscales para trabajadores se vio empañada por problemas de implementación y pagos excesivos a gran escala. La Oficina Nacional de Estadísticas estimó que de los 13.500 millones de libras esterlinas pagados en créditos fiscales en 2004, 1.900 millones de libras esterlinas consistieron en pagos excesivos. ^[7] Además, los problemas informáticos provocaron demoras en la recepción de los pagos por parte de muchos, lo que causó dificultades financieras significativas para quienes tenían ingresos bajos y provocó que EDS perdiera su contrato para proporcionar servicios informáticos a la Agencia Tributaria .

Estos problemas tuvieron consecuencias políticas considerables. Dawn Primarolo , que como pagadora general era la ministra responsable de la implementación de los créditos fiscales, tuvo que disculparse ante el Parlamento ^[8] y se le preguntó si había "perdido el control" de su departamento. ^[9] El primer ministro Tony Blair también se disculpó ante el Parlamento por el incidente. ^[7]

El programa Working Tax Credit fue objeto de muchas críticas, en particular a raíz de las dificultades que rodearon su implementación. Las críticas se centraron en la forma en que se calculan los créditos sobre una base anual, lo que conduce a un pago excesivo, seguido de grandes demandas de reembolso, que las personas con bajos ingresos pueden encontrar difícil de satisfacer. David Harker, director ejecutivo de Citizens Advice , comentó: "Este es un sistema insostenible. Un sistema anualizado no proporciona la estabilidad de ingresos que requieren las familias de bajos ingresos". Además, se acusó al programa de ser demasiado complicado y difícil de entender para los solicitantes, y de subestimar el grado en que los ingresos de las personas con bajos ingresos pueden fluctuar a lo largo de un año, especialmente un problema para los trabajadores autónomos cuyos ingresos pueden caer por debajo del salario mínimo (momento en el que se rechaza el Working Tax Credit). ^{[10] [11]}

El Partido Laborista afirmó que el sistema de créditos fiscales era eficaz para combatir la pobreza infantil y que, según las definiciones de su gobierno, en 2007 2 millones de niños habían salido de la pobreza absoluta y casi 1 millón de la pobreza relativa. ^[12] Sin embargo, el gobierno de coalición que le siguió intentó redefinir la pobreza para poner de relieve que "los niños que viven en hogares sin trabajo o con padres dependientes de las drogas", a pesar de sus ingresos derivados de los créditos fiscales, siguen en la pobreza. Incluso con la definición anterior, este gobierno afirmó que el sistema de créditos fiscales existente no había logrado "cumplir su objetivo legal de reducir a la mitad el problema para 2010, a pesar de la enorme cantidad de dinero de los contribuyentes que se gastó en abordarlo". ^[13]

Cualquier complemento a los salarios bajos actúa como un incentivo perverso para que los empleadores mantengan los salarios bajos.

• Fiscalidad en el Reino Unido
• Derecho laboral del Reino Unido
• Crédito fiscal por ingresos del trabajo (1975) y crédito fiscal por nuevos empleos (1977) en los EE. UU.
• Crédito familiar
• Bienestar
• Bienestar en el Reino Unido
• Programa de trabajo a cambio de ayuda
• Programa de asistencia social en el Reino Unido

• "Los créditos fiscales por hijo y por trabajo" (PDF) . Ministerio de Hacienda . Abril de 2002. Archivado desde el original (PDF) el 4 de julio de 2012 . Consultado el 20 de mayo de 2010 .
• Informe del Comité de Cuentas Públicas de la Cámara de los Comunes sobre créditos fiscales y pagos en exceso
• Víctimas del crédito fiscal
• Tasas y elementos de los créditos fiscales
• Crédito fiscal por trabajo