Estado financiero

Parte de una serie sobre
Contabilidad
Costo histórico Poder adquisitivo constante Gestión Impuesto
Tipos principales Auditoría Presupuesto Costo Forense Financiero Financiar Gubernamental Gestión Social Impuesto
Conceptos clave Periodo contable Acumulación Poder adquisitivo constante Entidad económica Valor justo Empresa en marcha Costo histórico Principio de correspondencia Materialidad Reconocimiento de ingresos Unidad de cuenta
Cuentas seleccionadas Activos Dinero Costo de los bienes vendidos Depreciation / Amortization (business) Equity Expenses Goodwill Liabilities Profit Revenue
Accounting standards Generally-accepted principles Generally-accepted auditing standards Convergence International Financial Reporting Standards International Standards on Auditing Management Accounting Principles
Financial statements Annual report Balance sheet Cash-flow Equity Income Management discussion Notes to the financial statements
Bookkeeping Bank reconciliation Debits and credits Double-entry system FIFO and LIFO Journal Ledger / General ledger Trial balance
Auditing Financial Internal Firms Report Sarbanes–Oxley Act
People and organizations Accountants Accounting organizations Luca Pacioli
Development History Research Positive accounting Sarbanes–Oxley Act
Misconduct Creative Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
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Los estados financieros (o informes financieros ) son registros formales de las actividades y la posición financiera de una empresa, persona u otra entidad.

La información financiera relevante se presenta de manera estructurada y en un formato que resulta fácil de entender. Por lo general, incluye cuatro estados financieros básicos acompañados de un análisis y discusión por parte de la gerencia : ^[1]

"El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas". Los estados financieros deben ser comprensibles, pertinentes, fiables y comparables. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos informados están directamente relacionados con la situación financiera de una organización.

Los estados financieros están pensados ​​para que sean comprensibles para lectores que tengan "un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad y que estén dispuestos a estudiar la información diligentemente". ^[2] Los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para diferentes propósitos:

• Los propietarios y gerentes necesitan estados financieros para tomar decisiones comerciales importantes que afectan sus operaciones continuas. Luego, se realiza un análisis financiero de estos estados para brindar a la gerencia una comprensión más detallada de las cifras. Estos estados también se utilizan como parte del informe anual de la gerencia a los accionistas .
• Los empleados también necesitan estos informes para realizar acuerdos de negociación colectiva (CBA) con la gerencia, en el caso de sindicatos o para individuos al discutir su compensación, promoción y clasificaciones.
• Los inversores potenciales utilizan los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en una empresa. Los análisis financieros suelen ser utilizados por los inversores y están elaborados por profesionales (analistas financieros), lo que les proporciona la base para tomar decisiones de inversión.
• Las instituciones financieras (bancos y otras compañías de préstamos) los utilizan para decidir si otorgan a una empresa nuevo capital de trabajo o extienden títulos de deuda (como un préstamo bancario a largo plazo o debentures ) para financiar la expansión y otros gastos importantes.
• Los accionistas pueden solicitar de vez en cuando información sobre cómo se gestiona el capital social , que puede estar disponible a través de estados financieros (o estados de acciones ), ya que es de interés financiero de los accionistas afirmar que el capital social se maneja de manera viable y consciente con el debido cuidado. ^[3]

Los estados financieros consolidados se definen como “Estados financieros de un grupo en los que los activos , pasivos , patrimonio , ingresos , gastos y flujos de efectivo de la matriz (empresa) y sus filiales se presentan como los de una única entidad económica ”, según la Norma Internacional de Contabilidad 27 “Estados financieros consolidados y separados ”, y la Norma Internacional de Información Financiera 10 “Estados financieros consolidados”. ^{[4] [5]}

A lo largo del tiempo, los distintos países han desarrollado sus propios principios contables, lo que dificulta las comparaciones internacionales entre empresas. Para garantizar la uniformidad y comparabilidad entre los estados financieros preparados por diferentes empresas, se utiliza un conjunto de directrices y reglas. Comúnmente denominados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), este conjunto de directrices proporciona la base para la preparación de los estados financieros, aunque muchas empresas revelan voluntariamente información que va más allá del alcance de dichos requisitos. ^[6]

Recientemente, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) ha impulsado la estandarización de las normas contables . El IASB desarrolla Normas Internacionales de Información Financiera que han sido adoptadas por Australia , Canadá y la Unión Europea (solo para empresas que cotizan en bolsa) y que se encuentran bajo consideración en Sudáfrica y otros países . El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de los Estados Unidos se ha comprometido a hacer converger los PCGA de los Estados Unidos y las NIIF con el tiempo.

El análisis y discusión gerencial o MD&A es una parte integral de los estados financieros anuales de una empresa. El propósito del MD&A es proporcionar una explicación narrativa, a través de los ojos de la gerencia, de cómo una entidad se ha desempeñado en el pasado, su condición financiera y sus perspectivas futuras. De esta manera, el MD&A intenta proporcionar a los inversores información completa, justa y equilibrada para ayudarlos a decidir si invertir o continuar invirtiendo en una entidad. ^[7]

La sección contiene una descripción del año transcurrido y algunos de los factores clave que influyeron en el negocio de la empresa en ese año, así como una descripción general justa e imparcial del pasado, el presente y el futuro de la empresa.

El MD&A generalmente describe la posición de liquidez de la corporación , los recursos de capital, ^[8] los resultados de sus operaciones, las causas subyacentes de los cambios materiales en los elementos de los estados financieros (como el deterioro de activos y los cargos por reestructuración), los eventos de naturaleza inusual o infrecuente (como fusiones y adquisiciones o recompras de acciones ), las tendencias positivas y negativas, los efectos de la inflación , los riesgos del mercado nacional e internacional, ^[9] e incertidumbres significativas.

• Recaudación de fondos responsable
• Contabilidad financiera corporativa
• Análisis de estados financieros
• Informe financiero anual completo
• Auditoría de modelos

• Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "Informes y análisis financieros internacionales", segunda edición, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2 

• Fundación IFRS y Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
• Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE.UU.)
• ONU/CEFACT
• Mańko, Rafał. «Nuevo marco jurídico para los estados financieros» (PDF) . Library Briefing . Biblioteca del Parlamento Europeo . Consultado el 6 de junio de 2013 .
• Análisis fundamental: notas a los estados financieros de Investopedia.com